地方税收纳税遵从度现状及对策研究

论文摘要

地方税收是我国省级以下地方政府取得财政收入的主要来源,对于地方各级政府正常运转及发挥职能作用来说起着至关重要的作用。但是,从我国地方税收的征管实践来看,当前地方税收纳税环节仍存在着诸多问题,例如部分纳税人不办理税务登记,纳税人纳税申报质量不高,甚至不进行纳税申报,偷税、欠税、抗税等等。新中国成立以来,光荣的纳税人在国家政治、经济、科技等领域都做出了无私的奉献,在为社会主义建设提供资金支持的同时,也在各自的工作岗位上默默无闻的付出了劳动与汗水,可以说没有纳税人的贡献,就没有我国现代化建设事业的今天。那么,是什么原因导致纳税人在主动纳税、自觉遵从税法等方面的问题日益突出呢?本文主要是对地方税收纳税遵从度这个问题进行尝试性的研究。首先,从纳税遵从度的研究背景出发,阐明了本文的研究目的及意义,并对纳税遵从度国内外研究现状进行评述,说明论文的研究思路及方法,明确了研究的范围与框架;其次,对地方税收纳税遵从度的基本理论进行探讨,较为系统地介绍了与纳税遵从度相关的重要理论;再次,从地方税收税务登记、纳税申报、分税种纳税遵从情况及地方税收稽查成果等几个方面着手,对地方税收纳税遵从度的现状进行衡量和评价;第四,从地方税收体制、政府用税机制、地方纳税环境、税收执法理念、纳税人本身因素等几个方面着手,对影响地方税收纳税遵从度提高的原因进行了深入的分析;最后,从优化地方税收体制、改革地方政府用税机制、加强综合治税、转变执法理念、增强刑事威慑等几个方面提出促进地方税收纳税遵从度提高的对策和建议,以推进政府财税部门强化税收征收管理,促进纳税人纳税遵从度的不断提高。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国内研究现状
• 1.3.2 国外研究现状
• 1.4 研究思路和方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 论文的主要创新点
• 第2章 地方税收的概念及纳税遵从度基本理论
• 2.1 税收
• 2.2 地方税收
• 2.3 纳税遵从度基本理论
• 2.4 纳税遵从及不遵从行为的分类
• 第3章 地方税收纳税遵从度现状分析
• 3.1 税务登记遵从度现状分析
• 3.1.1 地方税收税务登记率低
• 3.1.2 地方税收税务登记信息真实性差
• 3.1.3 税务登记变更、注销、审验遵从度不高
• 3.2 纳税申报遵从度现状分析
• 3.2.1 不按规定履行纳税申报义务
• 3.2.2 纳税申报质量不高
• 3.2.3 申报不缴税现象普遍存在
• 3.3 分税种纳税遵从度现状分析
• 3.3.1 个人所得税纳税遵从度现状
• 3.3.2 企业所得税纳税遵从度现状
• 3.3.3 营业税纳税遵从度现状
• 3.3.4 财产行为税纳税遵从度现状
• 3.4 地方税收稽查效果分析
• 第4章 地方税收纳税遵从度不高的原因分析
• 4.1 地方税制本身不合理因素
• 4.1.1 税制复杂不利于纳税遵从
• 4.1.2 纳税遵从成本较高不利于纳税遵从
• 4.1.3 涉税审批手续烦琐影响纳税遵从
• 4.1.4 税收救济制度可操作性差影响纳税遵从
• 4.2 地方政府用税机制不合理
• 4.2.1 地方财政支出结构不合理
• 4.2.2 地方财政支出缺乏透明度
• 4.2.3 财政支出决策缺少民众参与
• 4.3 地方税收纳税环境不尽人意
• 4.3.1 纳税人不公平待遇
• 4.3.2 征税人寻租现象严重
• 4.3.3 企业经营环境恶化
• 4.3.4 社会综合治税缺位
• 4.4 地方税收执法理念出现偏差
• 4.4.1 善良纳税人理念缺失
• 4.4.2 纳税服务理念不到位
• 4.4.3 征税信用理念不强
• 4.4.4 依法治税理念淡泊
• 4.5 地方税收纳税人自身因素
• 4.5.1 纳税人知识结构差异
• 4.5.2 纳税人追求利益最大化
• 4.5.3 纳税人纳税意识淡泊
• 第5章 提高地方税收纳税遵从度的对策
• 5.1 优化税制结构，改革地方税收制度
• 5.1.1 提升税收法律层次，优化地方税收制度
• 5.1.2 简化纳税申报程序，推行多元化纳税申报
• 5.1.3 优化减免税制度，积极涵养税源
• 5.2 加强监督制约，完善政府用税机制
• 5.2.1 优化公共财政支出结构
• 5.2.2 推进地方政府用税决策机制改革
• 5.2.3 健全地方政府用税监督机制
• 5.3 加强综合治税，营造公平纳税环境
• 5.3.1 加强部门协作，完善综合治税
• 5.3.2 教育惩治并重，杜绝税收腐败
• 5.3.3 注重宣传效果，优化税收环境
• 5.4 优化纳税服务，转变税收执法理念
• 5.4.1 引入顾客理念，提高服务水平
• 5.4.2 引入诚信理念，取信于纳税人
• 5.4.3 规范执法行为，杜绝执法随意性
• 5.5 坚持依法治税，增强刑事威慑
• 5.5.1 加大稽查执法力度，维护税收法规权威
• 5.5.2 增强涉税刑事威慑，打击嚣张气焰
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 硕士在读期间发表的论文