ST类公司存货跌价准备与盈余管理的关系研究

论文摘要

存货跌价准备作为资产减值准备的一个重要组成部分，扮演着不可忽视的角色，一方面，存货跌价准备作为资产负债表的组成部分，影响着企业资产负债表中的资产规模，另一方面，会计处理时与存货跌价准备相对应的会计科目——资产减值损失反映在企业的利润表中，因此，存货跌价对公司年报信息的影响不容小觑，甚至一些公司将存货跌价准备作为最主要的盈余操控手段之一。本文针对我国ST类公司存货跌价准备的影响因素运用多元回归线性分析法进行了实证分析。研究发现，影响存货跌价准备的主要因素除了存货原值之外，“盈余平稳化”指标对存货跌价准备的影响最大，这进一步证实了盈余管理观的正确性；同时“企业经营因素”指标对存货跌价的影响紧随其后，意味着经济价值毁损观也不无道理。另外，准则变更和金融危机因素均影响显著，说明金融环境变化和准则变更在一定程度上也影响着企业的存货跌价行为。同时，又从“存货类别”和“跌价准备类别”两个角度对存货跌价准备与盈余管理的微妙关系进行了深入分析，结果显示，整体看来企业确实存在利用存货跌价准备进行盈余管理的现象，而且主要通过对原材料、库存商品跌价准备的计提、转回、转销等方式来进行，很少利用在产品、低值易耗品等其他存货进行盈余管理。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题缘由
• 1.2 研究意义
• 1.3 论文框架与结构
• 1.4 研究思路与方法
• 1.5 主要创新点
• 2 文献综述
• 2.1 减值准备的相关因素研究
• 2.2 减值准备与盈余管理的关系研究
• 2.3 实证研究方法综述
• 2.4 小结
• 3 存货跌价准备影响因素的实证分析
• 3.1 研究假设
• 3.2 样本说明与变量定义
• 3.3 变量相关性分析
• 3.4 全样本的实证结果
• 3.5 准则变更前样本的实证结果
• 3.6 准则变更后样本的实证结果
• 3.7 金融危机前样本的实证结果
• 3.8 金融危机后样本的实证结果
• 3.9 小结
• 4 存货跌价与盈余管理的关系实证分析
• 4.1 增加变量定义
• 4.2 模型设计
• 4.3 描述性统计和相关性分析
• 4.4 全样本的实证结果
• 4.5 原材料样本的实证结果
• 4.6 在产品样本的实证结果
• 4.7 库存商品样本的实证结果
• 4.8 低值易耗品样本的实证结果
• 4.9 小结
• 5 对策与建议
• 6 全文总结与研究展望
• 6.1 全文总结
• 6.2 研究展望
• 致谢
• 参考文献