论文摘要
人力资本作为企业战略规划中最重要的一个要素,已经成为企业不断发展壮大的关键。人力资本与其所有者是天然不可分的,是寄寓在劳动者身上的一种能力,因此人力资本具有明显的区别于其他生产要素的特点。会计师事务所(以下简称事务所)作为知识密集、技术密集和人才密集的经济实体,其迅猛发展的动因无外乎知识创新、技术创新和管理创新,而这种创新的主体是掌握着创新知识的人。本文依据目前理论界关于人力资本产权的研究成果,结合实际工作中的经验与观察,重新界定了事务所人力资本产权权能,并对事务所人力资本产权的特征作了详细的分析,即事务所人力资本可以承担事务所风险以及具有可抵押性等。以此为基础,并借鉴事务所激励现状,对事务所人力资本产权激励机制的设计提出新的思路。合伙人、高级经理、项目经理和注册会计师等专业化人力资本成为事务所的主要生产要素,是事务所生存和发展的关键,因此,人力资本激励成为事务所治理机制的重要组成部分。结合这一基本理论观点,本文系统地做了如下论述:第一部分重点论述了国内外人力资源与人力资本的一些主要研究方向;第二部分回顾了人力资本产权的基本理论以及激励理论的发展状况;第三部分重点介绍事务所激励机制的现状,包括人力资本的使用状况;第四部分主要介绍事务所激励机制设计的基础:事务所人力资本产权的实现及所有权的创新安排;第五部分是文章的重点,分别对事务所合伙人、高级经理、项目经理和注册会计师分别设计了激励机制。通过对事务所所有权的重新安排,使事务所人力资本产权主体享有事务所剩余索取权和剩余控制权,在权能和利益两方面实现人力资本产权,充分调动人力资本的积极性。完成事务所提高审计质量,在风险遍布的审计市场中保持持续的竞争优势的目标。
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摘要Abstract目录第1章 绪论1.1 研究背景1.2 研究意义1.3 文献综述1.3.1 产权及人力资本产权理论及其运用的文献回顾1.3.2 激励问题文献回顾1.4 本文的研究方法，逻辑思路及主要见解1.4.1 本文的主要研究方法1.4.2 本文的逻辑思路1.4.3 本文的主要见解第2章 人力资本产权及激励理论概述2.1 人力资本产权的涵义及特征2.1.1 人力资本产权的含义2.1.2 人力资本产权的功能2.1.3 人力资本产权的特征2.2 事务所人力资本激励的涵义2.2.1 事务所人力资本激励机制的的界定2.2.2 人力资本激励机制的特点分析2.2.3 事务所人力资本产权激励机制设计的原则第3章 事务所人力资本激励机制的现状分析3.1 事务所激励机制现状之简要概述3.2 事务所激励机制现状成因分析3.1.1 人力资本产权缺失，缺乏对事务所的剩余索取权3.1.2 没有形成规范的人力资本市场3.3 事务所审计中人力资本使用状况:主动性分析3.3.1 人力资本产权主体的“偷懒行为”可以自我调节3.3.2 人力资本创新能力的提升第4章 事务所激励机制设计的基础:人力资本产权的实现以及企业所有权安排创新4.1 事务所人力资本产权实现的基本条件4.1.1 人力资本所有权是人力资本产权实现的基础4.1.2 人力资本使用权是人力资本产权实现的关键4.1.3 人力资本收益权是人力资本产权实现的核心4.2 事务所所有权的重新安排4.2.1 人力资本承担企业风险4.2.2 人力资本产权的可抵押性4.2.3 事务所所有权归属:人力资本4.3 事务所人力资本产权安排4.3.1 人力资本产权的结构安排4.3.2 人力资本产权的制度安排4.3.3 人力资本产权的效用安排第5章 基于人力资本产权实现的事务所激励机制的设计5.1 对合伙人激励机制的设计5.1.1 权能方面5.1.2 利益方面5.2 对高级经理激励机制的设计5.2.1 权能方面的激励:剩余控制权5.2.2 利益方面的激励:剩余索取权5.2.3 声誉激励5.3 对项目经理激励机制的设计5.3.1 权能方面的激励5.3.2 利益方面的激励5.4 对注册会计师激励机制的设计5.4.1 权能方面的激励5.4.2 利益方面的激励5.4.3 环境因素5.5 本章小结结论参考文献致谢附录A 攻读硕士学位期间发表的论文
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