关于企业合并会计方法的中外比较研究

论文摘要

随着企业合并业务的增加及合并方式的创新,企业合并会计处理方法的选择问题成为会计理论界及实务界争论的一个焦点。目前国际趋势是取消权益结合法,只允许采用购买法。而我国财政部于2006年2月26日发布《企业会计准则第20号-企业合并》规定,同一控制下的企业合并采用权益结合法,非同一控制下的企业合并采用购买法,此规定与国际会计准则及其他国家的会计准则既有趋同之处,又有差异之处。本文通过对国内外企业不同时期合并会计方法的比较研究,深入地探讨了权益结合法和购买法在不同时期的适用性以及局限性。本文共四部分。第一部分引言阐述了本文的研究意义、相关研究成果综述等问题。第二部分比较研究两种合并方法,即购买法和权益结合法,就理论、会计处理方法、会计后果差异及经济后果差异等方面全面比较购买法和权益结合法,进而分析这两种方法的优缺点。第三部分纵览美国、国际会计准则及其他西方国家的合并方法演变的历史和选择,并借鉴性地运用于我国合并会计方法的选择。第四部分探讨我国是坚持国际趋同,还是立足本国实际;是否应采用权益结合法以及如何规范购买法,同时又探讨了不同合并会计方法选择对企业经营业绩的影响以及我国现阶段应主要以权益结合法处理企业合并问题的原因。最后给出结论并提出局限不足。合并会计涉及大量理论和实务问题,内容错综复杂,本文就合并会计报表方法选择这一问题进行探讨,阐明笔者观点,得出初步结论,不当之处,恳请指正。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 选题的背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 本文研究的基本框架
• 1.3 本文的主要创新
• 1.4 本文的研究方法
• 1.5 相关研究成果综述
• 2 主要合并会计方法及比较
• 2.1 购买法及权益结合法的界定
• 2.1.1 所谓购买法
• 2.1.2 所谓权益结合法
• 2.2 购买法与权益结合法会计处理的特点分析
• 2.3 购买法与权益结合法所产生的会计后果分析
• 2.3.1 对资产负债表的影响
• 2.3.2 对利润表的影响
• 2.3.3 对重要财务指标的影响
• 2.3.4 对会计信息质量的影响
• 2.3.5 为利润提供操作空间
• 2.4 购买法与权益结合法所产生的经济后果分析
• 3 国外企业合并会计方法变化及选择
• 3.1 美国企业合并会计方法变迁
• 3.1.1 ARB-40 和 ARB-48
• 3.1.2 APB-16
• 3.1.3 SFAS No.141—142
• 3.1.4 No.141&142 的主要内容及评析
• 3.2 国际会计准则关于合并方法变化及相应处理方法
• 3.2.1 IAS No.22
• 3.2.2 修订后《IAS 22-企业合并》
• 3.2.3 IFRS No.3 企业合并
• 3.2.4 IFRS No. 3 与 SFAS No.141 的主要差异及评析
• 3.3 其他各国合并方法选择情况
• 3.3.1 英国
• 3.3.2 加拿大
• 4 我国企业合并会计方法选择及发展方向
• 4.1 我国企业合并会计的相关规范及相关准则的发展
• 4.1.1 相关规范
• 4.1.2 相关准则
• 4.2 我国企业合并会计方法选择和发展方向
• 4.2.1 同一控制下我国企业合并采用权益结合法的合理性分析
• 4.2.2 美国取消权益结合法的背景和原因
• 4.2.3 权益结合法在我国的使用条件
• 4.2.4 购买法在我国应用的局限性
• 4.2.5 商誉会计是购买法的症结
• 4.2.6 不同合并会计方法选择对企业经营业绩的影响
• 4.3 结语与不足
• 4.3.1 结语
• 4.3.2 局限与不足
• 参考文献
• 附录
• 致谢