保险业发展：遭遇税收瓶颈 ——论我国的保险税制改革

论文摘要

本论文将保险业置于整个国民经济重要组成部分的整体框架中论述,从财务和精算的角度,力图从理论上分析保险业税制改革。论文首先分析了我国保险业发展面临的各种问题如精算、投资、管理等,紧接着从数量关系上剖析了保险与税收的关系。在此基础上对我国保险税收与国际上一些典型做法作了比较,通过对国内外保险税收政策的比较,指出保险业发展面临着税收瓶颈,亟需打破,提出了对营业税、所得税等税种的税基、税率进行科学合理调整的构思,并对此构思在具体实施方面做了一定的探索。下面对论文的主要内容和观点阐述如下:第一部分阐明了保险是国民经济的重要组成部分,对社会发展有巨大的不可或缺的作用,但我国的保险业发展明显低于世界平均水平,应大力发展。随着加入WTO,保险业发展既有挑战又有机遇。保险业发展受税收政策的影响较大,无论从净资产收益率、财务杠杆效应,还是从提升企业价值上考虑,税收对保险业发展都形成了瓶颈制约。第二部分详细分析了我国保险税收制度,对各税种尤其是营业税和所得税进行了分析,并同一些典型国家和地区的税收制度进行了比较,指出我国的保险税制在一些主要税种的税率、税基上都存在着缺陷,需要进行改革。第三部分从五个方面指出我国保险税制的不足及存在的问题,解决办法也主要是从这五个方面入手,详细论证了我国保险税制改革的要点及解决办法。主要内容是:(1) 税基不合理。保费收入实质上是负债,不应作为营业税税基,我国出于遵循国际惯例的需要将其列为收入,解决办法是为纠正其不合理性同时又与国际接轨,可考虑将追偿款收入从营业税税基中剔除,保险公司给予客户的无赔款优待也应从营业额中扣除,同时严格按照保险公司会计制度的规定界定保费收入,另外,对代理人收入征收的营业税也应免除。所得税税基方面,总准备金应在税前按一定比例提取,创新型产品的本金应在税前扣除,未决赔款准备金应采用链梯法提取,另外,成本费用扣除应考虑保险业的实际情况,允许据实扣除或提高扣除比例。(2) 税率偏高。营业税税率可适当降低,这不仅有利于保险企业发展壮大,而且有利于再保险业发展,所得税率也有降低的

论文目录

• 引言
• 第一章 保险与税收
• 1.1 我国保险业的发展状况
• 1.1.1 我国保险业的现状
• 1.1.2 我国保险业所面临的机遇和挑战
• 1.2 保险与税收
• 1.2.1 净资产收益率
• 1.2.2 财务杠杆
• 1.2.3 企业价值
• 第二章 我国保险税收与其他国家或地区保险税收的比较
• 2.1 我国的保险税收政策
• 2.1.1 营业税
• 2.1.2 所得税
• 2.1.3 增值税
• 2.1.4 城市维护建设税和教育费附加
• 2.1.5 土地增值税
• 2.1.6 城镇土地使用税
• 2.1.7 房产税
• 2.1.8 车船使用税
• 2.1.9 印花税
• 2.1.10 对投保人和被保险人的税收
• 2.2 一些典型国家和地区的保险税收政策
• 2.2.1 主要税种
• 2.2.2 一些典型国家和地区的保险税收政策
• 2.3 我国保险税收与其他国家或地区保险税收的比较
• 第三章 我国保险税制存在的主要问题及解决办法
• 3.1 我国保险税制存在的主要问题
• 3.1.1 税基不合理
• 3.1.2 税率偏高
• 3.1.3 内外资所得税率及税基有差异
• 3.1.4 没有体现对个别险种的优惠
• 3.1.5 对投保人和被保险人的税收优惠不够
• 3.2 解决我国保险税制不合理的办法
• 3.2.1 合理界定税基
• 3.2.2 适当降低税率
• 3.2.3 公平内外资税负
• 3.2.4 区别险种纳税
• 3.2.5 加大对投保人和被保险人的税收优惠
• 3.2.6 其他应注意的问题
• 参考文献
• 后记