公允价值在金融工具中的应用及影响研究

论文摘要

公允价值一直是会计前沿中一个极富挑战性的热点和难点问题,2007年次贷危机引发的金融危机更是将公允价值计量的争议推到了风头浪尖,金融界甚至直指金融工具公允价值计量是此次金融危机的罪魁祸首。尽管金融危机并未对我国经济造成强烈的冲击,但却给我国金融工具公允价值计量敲响了警钟。相较美国等发达国家而言,我国金融产品品种有限,金融创新不足,公允价值的研究还相对薄弱落后,而公允价值在金融工具中的应用时间不长,所以研究公允价值在金融工具中的应用还是一个很值得研究的课题。研究现阶段公允价值计量金融工具产生的影响对未来计量不断创新的金融产品有指导和借鉴意义。鉴于此,笔者在对公允价值和金融工具相关理论进行梳理的基础上,深入探讨了公允价值在金融工具应用中产生影响的途径,详细分析了金融工具的分类、公允价值的确定和财务报表的披露可能对企业财务报表产生的深刻影响,接着笔者通过采集2007年到2009年所有上证A股上市公司的财务数据分析了金融工具公允价值计量对金融业和非金融业企业财务状况和经营成果的影响。在对金融资产公允价值计量对上市公司财务状况和经营成果影响途径和结果做出分析的基础上,笔者提出了政策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.2 论文的主要内容及框架结构
• 1.3 论文的创新点和不足
• 2 文献综述
• 2.1 国外研究成果回顾
• 2.2 国内文献综述
• 3 公允价值的发展历程及其在金融工具中的应用现状
• 3.1 新会计准则以前，公允价值在我国的应用发展历程
• 3.2 新会计准则下公允价值在我国金融工具中的应用现状
• 3.3 新会计准则重新采用公允价值计量的动因分析
• 4 公允价值在金融工具中的应用及影响的理论分析
• 4.1 相关理论基础
• 4.1.1 公允价值相关理论
• 4.1.2 金融工具相关理论
• 4.2 金融工具的计量规定
• 4.3 金融资产的分类产生影响的分析
• 4.3.1 交易性金融资产变动损益对企业的影响分析
• 4.3.2 可供出售金融资产变动损益对企业的影响分析
• 4.3.3 不同类别的金融资产对企业财务状况和经营成果产生不同的影响
• 4.4 公允价值确定产生影响的分析
• 4.5 信息披露产生影响的分析
• 4.5.1 报表编制者的披露选择
• 4.5.2 报表使用者透视披露信息
• 5 公允价值计量金融工具对上市公司财务状况和经营成果的影响
• 5.1 公允价值计量金融工具对金融业上市公司财务状况和经营成果的影响
• 5.1.1 公允价值计量金融资产对金融业上市公司资产负债表的影响
• 5.1.2 公允价值计量金融资产对金融业上市公司利润表的影响
• 5.1.3 公允价值计量对金融业风险管理的影响
• 5.2 公允价值计量金融工具对非金融业上市公司财务状况和经营成果的影响
• 5.2.1 公允价值计量金融资产对非金融业上市公司资产负债表的影响
• 5.2.2 公允价值计量金融资产对非金融业上市公司利润表的影响
• 5.2.3 公允价值计量金融资产对非金融业上市公司业绩的影响
• 6 研究结论与建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 致谢
• 参考文献