财政部收回“三权”对审计质量影响的研究

论文摘要

“安然”事件后,注册会计师行业的监管问题引起了世界各国的空前关注。各国纷纷开始了注册会计师行业监管体制的改革,其中最为引人注目并将对美国注册会计师行业产生深远影响的莫过于美国参众两院于2002年7月24日通过的《萨班斯——奥克斯利法案》。紧接着,我国也于2002年11月15日颁布了19号文件,即财政部收回中国注册会计师协会对注册会计师行业的部分监管职能:收回审批设立会计师事务所的权力,改交财政部会计司;收回调查会计师事务所违规问题的权力,改交财政部监督局;收回行政复议权力,改交财政部条法司(下文简称“三权”)。该文件的执行有利于强化对注册会计师的行业监管,清晰注册会计师的行业自律管理。本文以此为契机,以委托代理理论和管制经济学的相关理论为支撑,借鉴国内外相关文献的研究方法和结论,结合我国特有的研究背景,提出本文的研究假设,利用中国沪深两市1999年——2005年的数据对2002年财政部收回“三权”前后的审计意见类型进行了实证研究,得出如下结论:财政部收回“三权”提高了审计质量,但是其监管的效果有一定的波动性。由此结论我们分析相关原因后为我国的行业监管提出以下政策建议:财政部应该确立正确的行业监管目标,提高政府监管的效率,完善政府监管机制,切实加强行业监管的执行力度和广度,但是考虑到审计质量与监管成本问题,在加强力度与广度的同时应该把握好监管的“度”。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 本文研究方法
• 1.3 本文研究内容
• 第2章 文献综述
• 2.1 审计质量的研究动态
• 2.1.1 审计质量影响因素的研究文献
• 2.1.2 审计质量指标的研究文献
• 2.2 行业监管的研究动态
• 第3章 行业监管的基本理论
• 3.1 行业监管与监管模式
• 3.1.1 行业监管的基本内容
• 3.1.2 行业监管的影响因素
• 3.1.3 行业监管的现有模式
• 3.2 理论基础
• 3.2.1 委托代理理论
• 3.2.2 管制经济学
• 第4章 实证研究设计
• 4.1 样本选择与数据来源
• 4.2 研究假设与模型设计
• 4.2.1 研究假设
• 4.2.2 计量模型及变量说明
• 4.3 检验结果分析
• 4.3.1 描述性统计分析
• 4.3.2 回归结果分析
• 第5章 政府监管的不足与对策建议
• 5.1 政府监管的不足
• 5.1.1 政府监管的目标定位不明确
• 5.1.2 监管体制不够完善
• 5.1.3 政府监管束缚行业协会
• 5.2 对策建议
• 5.2.1 确立正确的行业监管目标
• 5.2.2 完善政府监管机制
• 5.2.3 合理把握政府监管的“度”
• 结论
• 参考文献
• 致谢