作业成本法在我国商业银行成本管理中的应用分析

论文摘要

中国加入WTO已经六年时间,随着对外资银行经营人民币业务限制的全面取消,国内商业银行,特别是四大国有银行将不得不面临更加严峻的竞争形势。竞争压力使通过提高产品(服务)价格和业务量来实现利润增长越来越难,再加上利差和贷款量缩小以及信贷损失风险的加剧,都促使非利息收入变得更为重要,因此,产品(服务)的盈利能力分析就变得尤为重要。要对银行产品(服务)的盈利能力进行分析,首先需要了解其产品(服务)的较精确的成本,并力争在不降低产品(服务)质量的前提下将成本降到最低。近年来,各家银行均把发展中间业务作为增强企业创新能力、提高企业竞争力的一项重大举措,同时,为满足不同客户的多样化的个性需求,商业银行业务种类不断增多,原本占比就很大的间接费用也进一步增大了在总成本中的占比。传统的成本核算方法是通过单一数量分配基础(如人工工时,机器工时)对产品(服务)成本进行归集和分配,在间接费用在总成本费用中占有很大比例的情况下,产品(服务)的真实成本信息往往遭到了严重的扭曲。随着银行盈利空间日益缩小,要想继续追求利润的最大化,就必须在成本核算与管理上狠下功夫,运用现代成本核算与管理方法,寻找压缩成本的机会,同时也为管理层的产品(服务)定价决策提供相对准确的信息支持。作业成本法是二十世纪八十年代后期在传统成本制度的基础上产生的一种全新的成本计算方法。这种新成本制度首先在西方先进的制造企业中得以应用,该方法对成本的计算以作业为基础,运用“成本对象(产品或服务)消耗作业,作业消耗资源”这一思想,将资源耗费按发生的原因先汇集到作业,并计算出作业的成本,再按作业归集间接费用,对各成本库的作业成本按各自作业动因分配计入成本对象(产品或服务),较之传统成本计算方法,作业成本法能够提高成本信息的质量,有利于成本使用者分析成本升降的原因,采取措施,提高增值作业效率,消除不增值作业,是一种有效的成本管理制度。作业成本法目前是西方企业界采用面扩展最快的成本制度。通过作业成本管理,大大提高了企业决策的科学性和有效性,有效增强了企业的市场竞争能力。作业成本法作为一种先进的成本核算和管理方法,在国外已为许多大型的银行和金融服务机构所采纳,在作业成本法应用于经营管理和战略决策方面也取得了良好的业绩和丰富的经验。但由于种种原因,作业成本法在我国商业银行的应用尚属空白,本论文从阐述作业成本法原理出发,对作业成本法在国外商业银行应用情况进行介绍和案例分析,然后在对我国商业银行实施作业成本法的意义及存在的困难分析的基础上,提出我国商业银行实施作业成本法的步骤和注意事项,最后通过某商业银行城区某支行个人贷款申请作业成本计算和网点作业成本预算两个实例进行分析、计算,进一步阐述作业成本法的具体计算过程及其在成本核算、管理方面的优势所在。通过作业成本法在我国商业银行成本管理中的应用分析,本人认为我国商业银行成本管理引入作业成本法将有利于提高产品(服务)成本信息价值,提高业务经营情况反映的真实性,寻找产品(服务)成本的压缩空间。作业成本法能否成功实施,除了必要的管理层、人力资源支持及计算机信息系统建设外,对作业、成本动因的选择将是应用作业成本法能否成功的关键,太过拢统则达不到作业分析的预想效果,过于细化又可能使制度的实施成本超过其带来的收益,面对商业银行众多复杂、多样的作业,一定要力求选择最重要的,其它的则能归类的就归类反映。作业成本法上世纪90年代中期引入我国以来,有很多的先进制造企业已开始尝试实施该制度,并且有不少企业取得了一定的实施成效和积累了一些经验。但该方法在间接费用相对更大的银行业的应用尚属空白,理论方面对该领域的探讨也较少,所以本论文所涉及的研究课题具有一定的现实意义和新意。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 前言
• 1. 作业成本法相关理论概述
• 1.1 作业成本法产生的背景
• 1.1.1 科技迅猛发展导致产品成本结构的改变
• 1.1.2 创新管理理论与方法的出现
• 1.2 作业成本法的相关理论
• 1.3 作业成本法的概念及计算
• 1.3.1 作业成本法的概念体系
• 1.3.2 作业成本法的计算原理
• 1.4 作业成本法的成本观
• 1.4.1 作业观念下的成本观
• 1.4.2 作业成本下的二维成本观
• 1.5 作业成本法的优势
• 2. 作业成本法在银行业的应用
• 2.1 作业成本法在境外银行业的应用情况
• 2.2 作业成本法在银行管理中的作用
• 2.3 作业成本法在银行业的实施
• 2.3.1 银行业实施作业成本法的有利条件
• 2.3.2 实施作业成本法的准备工作
• 2.3.3 应用作业成本法核算成本的流程
• 2.4 案例分析——作业成本法在英国合作银行的应用
• 2.4.1 作业成本法在合作银行的实施背景
• 2.4.2 作业成本法在合作银行的实施及结果
• 2.4.3 案例总结
• 3. 作业成本法在我国商业银行实施的意义及存在的困难
• 3.1 我国商业银行推行作业成本法的必要性和适用性
• 3.1.1 我国商业银行推行作业成本法的必要性分析
• 3.1.2 我国商业银行推行作业成本法的适用性分析
• 3.2 我国商业银行引入作业成本法的好处
• 3.2.1 成本核算更精细
• 3.2.2 有助于管理者寻找降低成本的途径
• 3.2.3 非财务性指标将发挥更重要的作用
• 3.2.4 利用标杆法不断改善成本
• 3.2.5 对现行盈亏平衡点分析法进行完善
• 3.2.6 通过对质量作业的分析，降低质量成本
• 3.2.7 运用作业成本法指导银行业务流程的再造
• 3.2.8 更好的利用价格手段来保护或拓展目标市场
• 3.3 我国商业银行实施作业成本法面临的困难和挑战
• 4. 我国商业银行如何应用作业成本法
• 4.1 我国商业银行成本核算如何应用作业成本法
• 4.1.1 确定我国商业银行作业成本核算的内容
• 4.1.2 我国商业银行作业成本核算的特点和原则
• 4.1.3 我国商业银行金融产品及其分类
• 4.1.4 我国商业银行的成本动因分析
• 4.2 对我国商业银行成功应用作业成本法的几点建议
• 4.2.1 管理层应给予大力支持
• 4.2.2 商业银行应加快综合信息系统的建设
• 4.2.3 商业银行应不断提高员工素质
• 4.2.4 制度的实施应由点及面，梯度推进
• 5. 某国有银行A 支行案例分析
• 5.1 A 支行个人贷款申请作业成本的计算过程
• 5.2 A 支行B 网点作业成本预算分析
• 5.2.1 建立各项业务活动的费用预算
• 5.2.2 作业预算汇总
• 5.2.3 作业单位成本
• 5.2.4 产品、服务成本计算
• 6 结论
• 参考文献
• 后记
• 致谢