企业环境会计信息披露中会计职业判断的应用研究

论文摘要

近年来随着环境问题越来越被各个国家所重视,相应地环境会计信息披露也开始成为国际会计界最热门也最具挑战性的研究课题之一。从欧美等发达国家在环境会计信息披露问题的研究情况来看,虽然已深入到相关行业和领域中。然而就目前而言,在缺乏可操作性的环境会计制度和环境会计准则的大背景下,环境会计信息披露由于环境会计理论、制度上的不完善受限较多,加上企业缺乏披露动力,且披露形式和内容也没有最终形成统一的标准,以及企业自身没有建立起完整科学的环境会计信息披露系统,导致环境信息披露严重不足,在一定程度上缺乏可比性和可靠性,所以对于如何科学合理地进行企业的环境会计信息披露,至今尚未定论。由此给会计人员提供了较大的职业判断空间,为使会计信息更加真实、公允,防止会计职业判断的滥用,探讨会计职业判断在环境会计信息披露中的应用尤为重要。笔者本着以形成较为系统的环境会计信息披露的职业判断理论和应用框架为目的,在相关理论分析的基础上引入会计职业判断的必要性,并进行环境会计信息披露中会计职业判断应用的影响作用的理论及实证分析,以指导会计职业判断在环境会计信息披露中得以更好地应用。首先从理论基础和实践需求两方面分别阐述环境会计信息披露中引入会计职业判断依据,在理论基础方面,笔者选取环境会计信息披露和会计职业判断的相关理论契合点,主要基于环境会计披露的目标、披露动因和披露对象进行理论分析；在实践需求方面,则从环境会计信息披露现存的问题着手,逐一从企业外部环境因素的不确定性、国家环保法规有待加强、环境会计信息披露准则不完善、披露形式以及计量方式不确定、环境会计事项复杂性、披露的时间复合性问题等相关方面,论述会计职业判断引入其中的必要性。其次对环境会计信息披露中会计职业判断应用的影响作用进行分析,理论方面从环境信息披露的主体因素、客体因素以及环境因素三方面进行分析,继而采用实证模型进行验证,收集2009年深市、沪市化工行业150家有效公司样本,以环境会计信息披露指数为因变量,选取理论分析中的三大因素中具有代表性的变量,包括会计负责人学历、工作年限、职称以及高管层持股比例、CEO两职合—等变量为解释变量,建立职业判断应用与环境信息披露水平相关性的多元回归模型,验证环境会计信息披露中会计职业判断的应用对其的影响作用大小。最终的实证结果表明会计职业判断应用对环境会计信息披露水平起着一定的影响作用,尤其是会计负责人的学历层次与环境信息披露水平的正相关性较强,通过了显著性水平为0.01的检验。再次结合我国各项环保法规、环境会计信息披露准则不完善,上市公司环境会计信息披露披露质量不高等现实背景,着重探讨环境会计信息披露中会计职业判断应用框架的构想。主要从环境会计信息披露内容的可选择性、事项的不确定性、披露方式的多样性等问题上构建如何应用会计职业判断的框架。最后结合本文的研究内容,笔者希望引起公众对会计人员职业判断工作更多的关注,重视会计职业判断在环境会计信息披露中的应用。尤其是通过实证结果证实财务负责人的学历越高,企业环境会计信息披露水平越高的假设已经成为可能这一前提下,更需要对企业财务负责人的素质提出更高的要求。因此采取脱产学习,攻读EMBA或者留学进修等方式提高财务负责人的受教育程度很有必要。另外也需要重视职业判断的环境因素影响,如环保法规的执行力度、公司治理结构的完善度等。在文章结尾部分提出不足和展望,旨在引起政府、环保部门以及社会公众对环境问题的关注,最终为指导会计职业判断在环境会计信息披露中的应用以及充实企业环境管理的实质内容提供参考价值。

论文目录

• 作者简介
• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• §1.1 研究背景
• §1.2 研究目的及意义
• §1.3 文献综述
• 1.3.1 国内外在环境会计信息披露领域的研究现状
• 1.3.2 国内外在会计职业判断领域的研究
• §1.4 研究范围
• §1.5 研究内容及方法
• §1.6 创新之处
• 第二章 环境会计信息披露引入会计职业判断的依据
• §2.1 环境会计信息披露中引入职业判断的理论依据
• 2.1.1 基于环境会计信息披露的目标
• 2.1.2 基于环境会计信息披露的动因
• 2.1.3 基于环境会计信息披露的对象
• §2.2 环境会计信息披露中引入职业判断的实践需求
• 2.2.1 企业外部环境因素的不确定性
• 2.2.2 国家环保立法有待加强
• 2.2.3 环境会计信息披露缺乏环境会计准则的规范
• 2.2.4 环境会计信息计量方式的多样化
• 2.2.5 企业环境事项的不确定
• 2.2.6 信息质量要求的侧重点不同
• 2.2.7 环境会计信息披露的时间复合型问题
• 第三章 环境会计信息披露中会计职业判断的影响
• §3.1 理论分析
• 3.1.1 环境会计信息披露中职业判断主体的影响
• 3.1.2 环境会计信息披露中职业判断客体的影响
• 3.1.3 环境会计信息披露中职业判断环境的影响
• §3.2 实证分析
• 3.2.1 假设的提出
• 3.2.2 样本选取及数据来源
• 3.2.3 模型的建立
• 3.2.4 实证结果分析
• 第四章 环境会计信息披露中职业判断应用框架的构想
• §4.1 会计职业判断在环境会计信息披露原则中的应用
• 4.1.1 强制与自愿相结合的原则
• 4.1.2 重要性原则
• 4.1.3 成本效益原则
• 4.1.4 灵活性原则
• 4.1.5 经济效益与环境效益兼顾原则
• 4.1.6 社会性原则
• 4.1.7 外部成本内部化原则
• §4.2 会计职业判断在环境会计信息披露方法中的应用
• §4.3 会计职业判断在环境会计信息披露内容中的应用
• 4.3.1 环境会计信息披露的内容构成问题
• 4.3.2 环境会计信息披露的事项不确定性问题
• §4.4 环境会计信息披露的方式选择问题
• 4.4.1 环境报告书中环境会计信息的披露
• 4.4.2 在公司对外报告中披露企业环境会计信息
• 4.4.3 独立编制环境会计报告
• 第五章 结论
• 致谢
• 参考文献