论文摘要
避税问题一直是各国税收中亟待解决的一大难题,避税与反避税问题已成为当今税法研究的一大课题。在经济全球化的背景下,随着我国对外开放和社会主义市场经济的迅速发展,外商投资企业避税问题越来越突出。外商投资企业利用转让定价、资本弱化、避税地、滥用税收协定等方式进行避税的形势日趋严重,给我国税收征管工作带来严峻挑战的同时,直接导致我国财政收入减少,影响了企业间的公平竞争,恶化了我国的投资环境。我国改革开放较晚,目前反避税工作尚处初始阶段,无论在立法还是司法实践上,相对发达国家都存在着一定差距,需要进一步完善。我国应当在借鉴西方反避税经验的基础上,结合我国实际情况,完善反避税法律规制,强化税收征管,加大反避税工作力度,逐步建立严密的税收监控体系,确保我国的经济权益得到维护,经济秩序得到稳定。本文系统探讨了这一问题解决方案,从结构上,第一章对避税的基本理论以及外商投资企业避税成因、危害和方式进行了分析。首先从避税的概念界定入手,分析了避税的性质以及相关概念辨析,详细阐述了避税的基本理论。其次,使用大量数据、案例对我国外商投资企业避税的成因和危害以及避税的主要方式进行分析。第二章深入分析了国际反外商投资企业避税的措施。通过考察西方发达国家的反避税税制(包括转让定价税制、避税地对策税制、资本弱化税制以及防止滥用税收协定的措施等方面),试图为我国反避税法律体系的建立提供参考经验。第三章解读了我国反外商投资企业避税现状和问题并给出了对策建议。在分析了我国外商投资企业避税及反避税现状的基础上,指出我国反避税立法和实践上存在的问题,并提出完善规制外商投资企业避税的措施和对策。这是本课题的结论和成果。