论文摘要
从十九世纪末开始,全球的经济活动逐渐呈现了朝国际化方向发展的趋势。到了二十一世纪,各国的商品、资本、技术、劳动力等各种生产要素越来越普遍地进行跨国界运动。国际双重征税就是在这一背景下产生的,同时带来了许多负面影响。为了解决这一问题,增强国际税收协调合作,许多国家都对外签订了税收条约,以保证国际经济活动的正常进行。但是,许多无权享受税收条约提供优惠利益的第三国居民往往通过套用税收条约的方式逃避税负。套用税收条约的行为不仅影响了国家正常的财政收入,破坏了税收条约的互惠原则,同时也破坏了正常的国际经济秩序。我国处于经济改革开放时期,对外签订的税收条约多达近九十个。如何防止第三国居民对这些税收条约的套用、构建一个比较全面的反套用税收条约的法律机制,就显得尤为重要和迫切。本文在综合分析套用税收条约的法律性质、国际通行的反套用措施以及我国国情的基础上,对我国反套用税收条约机制的构建提出一些设想。本文共分为四大部分:第一部分是对套用税收条约的综述,包括对套用税收条约定义的采用,套用税收条约产生的主观原因和客观原因,以及对套用税收条约两种方式的介绍;第二部分从探讨套用税收条约的法律性质着手,分析了主权国家可以制订反套用税收条约措施的法理依据;第三部分介绍了几个主要的规制套用税收条约的国内法措施和国际法措施,并逐一分析了这些措施的利与弊;第四部分从我国的国情出发,分析了现存反套用税收条约法律体制的缺陷,并对构建全面的反套用机制提出了自己的设想。
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论文摘要Abstract导言第一章 套用税收条约的概述第一节 套用税收条约的概念界定一、有关“套用税收条约”概念的不同理解二、不同概念之间的比较及采用“套用税收条约”的理由第二节 套用税约的产生与发展一、套用税约产生的背景二、套用税约产生的原因第三节 套用税约的消极影响一、影响国家的财政收入二、破坏了税收条约的互惠原则三、打击了其他国家签订国际税收条约的积极性第二章 套用税约的法律性质及反制套用的法律依据第一节 套用税约是一种国际避税方式一、国际避税的定义、方式及构成要件二、套用税约的法律特征第二节 各主要国家及国际组织对套用税约的态度一、发达国家及OECD 对套用税约的态度二、发展中国家及联合国对套用税约的态度第三节 国家反制“套用税约”的法理依据一、国家税收主权原则二、权利不可滥用原则第三章 反套用税约的措施第一节 套用税约的主要方式——设立导管公司一、导管公司的概述二、判断导管公司的方法第二节 反套用税约的国内法措施及评价一、国内法对反套用措施的规定二、以国内法规定反套用措施的法律问题三、OECD 推荐模式第三节 反套用税约的国际法措施及评价一、受益所有人法（the beneficial ownership test）二、透视法（direct or look-through approach）三、渠道法（channel approach）第四章 我国反制套用税约的现状和建议第一节 我国对外税收条约中对反套用的规定及评析一、我国签订对外税收条约的概况二、我国在税收条约中对于反套用的现行规定及其可行性第二节 我国国内法对反套用税约的规定及评析一、我国涉外税法体系现状二、我国反避税的法律体系不够健全三、税法改革的成就和不足第三节 对我国完善反套用税约体制的建议一、严格界定税收条约受益人及其申报、审查程序二、大胆采用“实质大于形式”原则三、在税收条约中增列特殊的反避税规制四、在相关国内立法中加入反套用税约条款参考文献在读期间发表的学术论文与研究成果后 记
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