企业内部控制应用现状及对策研究

论文摘要

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日①起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。自此我国企业对内部控制的重视得到了空前的提高,理论界对内部控制的研究热情空前的高涨。但是,不可否认的是许多企业内部控制的完善程度远远达不到理论要求,资本市场舞弊案件仍是层出不穷。本文正是在这种背景下,针对内部控制应用现状及存在的问题进行研究,试图找出内部控制失效的深层次原因并尝试提出解决建议,使内部控制的理论更好的指导实践,促进我国企业内部控制整体水平的提升,最终达到提高我国企业核心竞争力和抵抗风险的能力,使其更加从容地应对各种挑战。本文从回顾内部控制理论与实践发展的历程出发,结合描述性统计分析,剖析我国企业内部控制薄弱的原因,指出我国企业内部控制应用存在问题主要是以下原因所致:首先是内部控制理论出现偏差,理论研究对于实务的推动作用较为有限;其次是政府监管标准尚有欠缺,当前制定的内部控制规范中较多的内容是属于原则性的,可操作性差;最后是企业自身原因,管理者内部控制观念落后,企业公司治理结构不健全,内部控制制度不完善等问题都成为内部控制应用的障碍。通过以上分析,本文从理论角度、法律法规建设和企业自身的完善方面提出了解决我国企业内部控制存在问题的有效对策。文章最后通过案例分析,进一步了解企业内部控制设计与运行的实际状况,解决企业内部控制实践中遇到的具体问题。本文的创新点在于:①就当前存在的实际问题给出一个系统的分析框架,该框架从内部控制理论研究两个视角、内部控制建设两重属性以及内部控制运行的两个层面等三个维度对我国内部控制理论研究和体系建设中所存在的问题进行了较为完整的阐述;②本文采用理论分析与案例分析相结合的方法,在理论研究的基础上,深入分析了案例公司内部控制存在的问题,并提出了自己的解决建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 本文的选题背景及意义
• 1.2 国内外研究状况
• 1.2.1 国外研究状况
• 1.2.2 国内研究状况
• 1.2.3 文献总结与评价
• 1.3 研究重点、方法与结构安排
• 1.3.1 研究重点
• 1.3.2 研究方法
• 1.3.3 结构安排
• 1.4 本文的创新点
• 2 内部控制的概念框架
• 2.1 内部控制的基本概念
• 2.1.1 内部控制概念的历史演进
• 2.1.2 企业内部控制的概念体系
• 2.2 内部控制的理论框架
• 2.2.1 内部控制框架的概念及内涵
• 2.2.2 内部控制框架的创新与突破：COSO报告的理论贡献
• 2.2.3 内部控制框架发展的新高度：《企业内部控制基本规范》的理论价值及贡献
• 3 我国企业内部控制的应用现状与思考
• 3.1 企业内部控制规范的总体情况
• 3.1.1 财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制——基本规范（试行）》
• 3.1.2 深圳证券交易所于2006年9月发布的《上市公司内部控制指引》
• 3.1.3 财政部于2008年6月颁布的《企业内部控制基本规范》
• 3.2 企业内部控制应用现状的描述性统计分析：基于内部控制自我评价报告
• 3.2.1 内部控制应用的总体情况分析
• 3.2.2 内部控制信息披露的内容分析
• 3.2.3 自我评价报告中对内部控制目标的披露分析
• 3.3 企业内部控制应用现状的思考
• 3.3.1 理论研究有待深入
• 3.3.2 法规建设尚显薄弱
• 3.3.3 企业执行效力不够
• 4 企业内部控制应用困境的破解
• 4.1 转变理论研究的思路
• 4.1.1 管理与审计：内部控制研究的两个视角
• 4.1.2 内生与外用：内部控制建设的两重属性
• 4.1.3 显性制度与潜规则：内部控制运行的两个层面
• 4.1.4 内部控制理论研究新思路：一个分析框架
• 4.2 强化政府监管的力度
• 4.2.1 加快推进企业内部控制标准体系建设
• 4.2.2 重视培养合格的注册会计师人才
• 4.2.3 加强对企业的外部监督
• 4.3 企业内部控制自我完善
• 4.3.1 构建内部控制需要的企业文化
• 4.3.2 完善企业公司治理结构
• 4.3.3 改进风险评估机制
• 4.3.4 加强内部监督
• 5 案例分析——X公司改进企业内部控制的实践
• 5.1 X 公司概况
• 5.1.1 X 公司简介
• 5.1.2 X 公司内部控制概况
• 5.2 X 公司内部控制存在的主要问题
• 5.2.1 内部控制环境不理想
• 5.2.2 风险评估机制不完善
• 5.2.3 业务流程不畅，效率低下
• 5.2.4 内部信息沟通不畅
• 5.2.5 内部审计监督机构不健全，缺乏足够独立性
• 5.3 完善该公司内部控制的对策建议
• 5.3.1 完善内部控制环境
• 5.3.2 加强对风险的识别与控制
• 5.3.3 合理设置部门结构,完善业务流程
• 5.3.4 利用 IT 技术提升信息化水平
• 5.3.5 强化内、外两种监督
• 结语
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果