中日企业所得税调控法律问题比较研究

论文摘要

2007年3月16日上午,第十届全国人民代表大会第五次会议高票通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法),从而使我国企业所得税制度的改革迈上了一个新的台阶。为此,研究我国新企业所得税法的实施和相关立法的进一步完善,对于运用税收调控手段,完善宏观调控,进而促进我国综合国力的提高有重要意义。近几年来,围绕企业所得税的统一问题,学界及实践部门进行了有益的探讨,为推动统一企业所得税法的正式出台,做出了贡献。根据新颁布《企业所得税法》,该法已经于2008年1月1日起正式实施。在实施中,需要对现行税收优惠政策进行清理规范,依法加强税收征管,逐步实行统一企业所得税政策。与此同时,在新企业所得税法的实施中,有必要通过学习和借鉴发达国家成功经验,探索出一条适合国情的企业所得税道路。在这方面,日本与我国的国情最为相似。据此,笔者根据学位论文之开题要求,在对相关基础理论阐述的基础上,通过对中日两国企业所得税法的比较分析,并结合我国多年来企业所得税征收管理的实践,借鉴日本的实践经验,对完善我国企业所得税法制建设提出一些建议。本文试图通过法理基础研究和实践分析,运用历史分析和比较分析的方法,对中日两国的企业所得税问题进行阐述,提出自己的见解,以促进我国的企业所得税制度的进一步完善。全文共四个部分。第一部分,在简要地阐述企业所得税与企业所得税法的基本理论基础上,重点分析了企业所得税法的宏观调控功能。第二部分,是对中国企业所得税法律问题分析。在该部分,笔者分两部分就改革开放以来中国企业所得税法的发展和新企业所得税法的主要内容及其利弊问题进行了分析。第三部分,是对日本法人税法律问题的分析,包括其基本理论和税制改革内容的阐述和分析。第四部分,对中日两国的企业所得税制度进行了比较分析,得出两种制度之间的不同之处,并在此基础上提出了对我国相关立法的启示。经过笔者悉心研读以往学者的研究成果,结合日本的实践,并与实践部门的同志不断交流,得出在新企业所得税法的实施中,应当进一步解决的问题是:第一,注重中小企业发展。第二,简化税制的同时注重税收公平。第三,税收优惠方式主要以间接优惠为主。第四,加强企业所得税与个人所得税的相互协调。第五,重构税权,将企业所得税作为中央税或中央地方共享税,由国税机关统一征收。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 一、企业所得税与企业所得税法的基本理论
• （一） 企业所得税的基本理论
• 1、企业所得的内涵
• 2、企业所得税的含义与实施
• 3、企业所得税的特征分析
• 4、企业所得税的功能分析
• 5、企业所得税的作用
• （二） 企业所得税法的宏观调控功能分析
• 1、企业所得税法与宏观调控
• 2、企业所得税法的法制基础及目标
• 3、企业所得税法的宏观调控功能
• 二、中国企业所得税法律问题分析
• （一） 改革开放以来中国企业所得税法的发展
• 1、涉外企业所得税制度的建立和统一
• 2、内资企业所得税制的建立和统一
• （二） 新企业所得税法分析
• 1、新企业所得税法的主要内容
• 2、新企业所得税法的有利方面
• 3、新企业所得税法的不利方面
• 三、日本法人税法律问题分析
• （一） 日本法人税基本理论概述
• 1、法人税的概念
• 2、法人税的性质
• （二） 日本法人税制改革之内容
• 1、研究开发税制
• 2、设立信息基础强化税制
• 3、有关中小企业的税收政策
• （三） 法人税实体制度概述
• 1、征收范围
• 2、纳税义务人
• 3、税率
• 4、征税对象
• 5、计税依据
• （四） 法人税程序制度概述
• 1、申报缴纳
• 2、罚则
• 3、追溯期
• 4、稽查与上诉
• 5、税收征收管理
• 四、中日企业所得税法的比较及对我国的启示
• （一） 中日企业所得税之不同
• 1、理论依据之不同
• 2、税收原则之不同
• 3、征收范围
• 4、纳税义务人
• 5、税率
• 6、税基
• 7、折旧计提、存货估价、亏损结转
• 8、企业所得税的比重
• （二） 日本法人税对我国相关立法的启示
• 1、注重中小企业发展
• 2、简化税制的同时注重税收公平
• 3、税收优惠方式主要以间接优惠为主
• 4、加强“企业所得税”与个人所得税的相互协调
• 5、重构税权，将企业所得税作为中央税或中央地方共享税，由国税机关统一征收
• 结论
• 参考文献
• 附录
• 致谢
• 个人简况及联系方式