我国国有上市公司内部审计问题 ——基于公司治理的视角

论文摘要

近年来,国际上相继出现一些因“财务丑闻”导致公司破产的事例,人们在对其公司管理层发泄不满的同时,也引发了对公司治理的讨论与反思,公司治理进一步成为人们关注的热点。2004年中航油事件以惨痛的教训向我们敲响了警钟,为加强对国有上市公司的监管,国资委先后出台一系列文件规定。但如何在市场经济环境下,在强化公司治理的前提下,通过公司内部的有效管理来实现这一目的则显得尤为重要。据深圳证券交易所对上市公司问卷调查资料显示,有近三分之二的上市公司在董事会里建立了审计委员会,其中又有超过半数以上的公司采用的是建立审计委员会直接领导公司的内部审计机构这一模式。这充分说明,我国上市公司内部审计机构归属于审计委员会领导,已成为主流。这一发展趋势在公司治理结构建设进程中所起作用逐渐显效。因此,借鉴上市公司的实践,研究在国有上市公司治理结构中的内部审计发展问题,具有十分重要的现实意义。因此,本文试从国有上市公司公司治理的视角出发,对国有上市公司内部审计相关问题展开探讨。本文共分为五个部分,第一部分介绍了公司治理与内部审计的理论基础,它包括:公司治理、内部审计、内部审计发展趋势;第二部分介绍了公司治理与内部审计的互动关系,它包括:公司治理与内部审计的契合点、内部审计在公司治理中的作用、公司治理结构对内部审计的影响;第三部分介绍了公司治理中国有上市公司内部审计的现状及问题分析;第四部分介绍了促进我国国有企业公司治理中内部审计的对策,具体内容包括:转换观念,创新内部审计理念、健全企业制度及内部审计规范制度、提高内部审计部门的独立性、构建由独立董事为主体的审计委员会,完善公司治理结构、提高内审人员的素质、增强管理层风险意识,重视内部审计、拓宽审计视野,积极改进传统审计策略。第五部分介绍了国有上市公司公司治理与内部审计应注意的问题,它包括:公司治理和内部审计两个层面。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 引言
• （一） 研究背景
• （二） 研究价值及意义
• （三） 国内外研究现状
• 1. 国外研究现状
• 2. 国内研究现状
• （四） 研究目标及内容
• （五） 创新之处
• （六） 研究方法
• 一、公司治理与内部审计的理论基础
• （一） 公司治理
• 1. 公司治理的涵义
• 2. 公司治理的历史渊源
• 3. 公司治理机制
• （二） 内部审计
• （三） 公司治理模式下内部审计的发展趋势
• 二、公司治理与内部审计的互动关系
• （一） 公司治理结构对内部审计的影响
• 1. 公司治理模式
• 2. 国外公司治理与内部审计的启示
• （二） 公司治理与内部审计的契合点
• 1. 二者统一于企业目标
• 2. 二者都源于受托责任关系
• 3. 内部审计和公司治理相辅相成
• （三） 内部审计在公司治理中的作用
• 1. 增加公司价值
• 2. 完善公司治理结构
• 3. 评估业绩测评系统的充分性和整体目标的实现情况
• 4. 树立防范舞弊意识，与高级管理层讨论重大风险领域、开展风险评估
• 5. 发挥控制功能，保证和促进受托经济责任的全面有效履行
• 6. 评估公司的道德氛围
• 三、我国国有上市公司内部审计的现状
• （一） 我国国有上市公司内部审计职责定位模糊
• （二） 设立内部审计机构的规范缺乏强制性
• （三） 国有上市公司内部审计人员知识结构难以胜任高端工作
• 1. 内部审计人员学历水平偏低
• 2. 内部审计人员专业知识结构过于单一
• （四） 公司管理层对内部建议执行程度偏低
• （五） 内部审计与公司治理的关系割裂
• （六） 内部审计监督职能未得到有效发挥
• （七） 内部审计理念陈旧，审计技术与时代发展不同步
• 四、促进国有上市公司内部审计发展的对策建议
• （一） 创新理念，构建服务导向型内部审计
• 1. “服务导向型”内部审计基本框架
• 2. “服务导向型”内部审计工作要点
• （二） 健全企业制度及内部审计制度规范
• （三） 提高内部审计部门的独立性
• 1. 加强内部审计机构独立性的法律法规和制度建设
• 2. 准确定位内部审计工作，提高内部审计的独立性
• （四） 构建由独立董事为主体的审计委员会，完善公司治理结构
• （五） 提高内部审计人员的素质
• 1. 提高内部审计人员的个人素质
• 2. 优化内部审计人员结构
• （六） 治理层增强风险意识，重视内部审计
• 1. 积极应对内部审计风险，制定科学、合理的审计工作方案
• 2. 防控结合，降低内部审计风险
• 3. 顺应内部审计发展规律，积极推进风险导向审计模式
• （七） 拓宽审计视野，积极改进传统审计策略
• 1. 拓宽审计视野
• 2. 改进传统审计策略
• 五、国有上市公司公司治理与内部审计应注意的问题
• （一） 公司治理层面
• 1. 切实解决国有上市公司国有股地位问题
• 2. 传统干部人事制度与现代公司管理的矛盾问题
• 3. 传统文化与现代公司企业文化的转换问题
• （二） 内部审计层面
• 1. 转变内部审计观念中的抵触问题
• 2. 内部审计组织专业能力建设问题
• 3. 服务功能改进与审计成本控制问题
• 4. 内部审计人员业务能力提高问题
• 结论
• 参考文献
• 后记