我国金融类企业盈余管理实证研究

论文摘要

盈余管理是企业管理当局为了自身利益,在管理企业的过程中有目的、有意识的选择对自身有利的会计政策和交易安排,运用判断改变财务报告,从而误导一些利益相关者对公司经济收益的理解,或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果。盈余管理是一个与会计信息失真、投资者保护和会计准则制定等紧密相关的重要问题,它已经成为会计乃至金融、经济领域的重要研究课题。金融被称为现代经济的核心,金融类企业在各个方面与非金融类企业有着很大的不同。前人研究盈余管理时研究样本中大都剔除了金融类企业。本文用实证的方法来研究我国金融类企业的盈余管理,试图解决以下几个问题：我国金融类企业是否存在盈余管理,盈余管理的动因,盈余管理的手段,盈余管理的程度等。本文首先对相关理论和研究的文献进行回顾,包括金融类企业盈余管理的研究综述。在分析了盈余管理的理论和我国金融类企业制度之后,从盈余管理角度提出了七个相关假设,运用盈余管理的盈余频率分布法和特定应计法,对这七个相关假设进行了验证。经过实证分析得出以下主要结论：我国金融类企业中存在避免亏损的盈余管理；我国上市金融类企业中存在着避免盈余减少的盈余管理；上市企业相比于非上市企业会表现出更显著的避免盈余减少的盈余管理,而在避免亏损的盈余管理并无显著差异；我国上市金融类企业没有表现出显著的增发配股的盈余管理动机；我国非金融类企业由于未受到监管等原因,盈余管理相对于其他国家更加风行；新会计准则的实施,抑制了银行通过贷款损失准备金来进行盈余管理。本文的贡献在于验证了我国金融类企业中是否存在着盈余管理,新会计准则是否抑制了盈余管理,这有助于准则制定者评估准则是否有效的抑制了盈余管理,盈余管理的程度和影响,以及是否需要发布新的会计准则或者要求增加披露。结尾部分指出不足之处,提出在金融监管和会计准则制定的相关建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 第一节 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 第二节 研究框架与创新性
• 1.2.1 研究框架
• 1.2.2 创新性
• 第二章 理论探讨和文献综述
• 第一节 盈余管理的基础理论
• 2.1.1 盈余管理的定义
• 2.1.2 盈余管理的理论基础
• 第二节 国内外研究综述
• 2.2.1 盈余管理的动机研究
• 2.2.2 盈余管理的手段研究
• 2.2.3 盈余管理的计量方法和模型研究
• 2.2.4 盈余管理的程度和频率研究
• 2.2.5 盈余管理的经济后果的研究
• 2.2.6 金融类企业盈余管理的研究
• 第三章 我国金融类企业盈余管理存在的实证分析
• 第一节 我国金融类企业盈余管理的动机
• 第二节 研究设计
• 3.2.1 研究假设
• 3.2.2 研究方法
• 3.2.3 样本选择与数据来源
• 第三节 描述性统计
• 3.3.1 CCER数据与BANKSCOPE数据
• 3.3.2 上市金融类企业ROE
• 第四节 频率分布法
• 3.4.1 避免亏损的盈余管理直方图分析
• 3.4.2 避免盈余减少的盈余管理直方图分析
• 3.4.3 非金融类企业盈余管理对照分析
• 3.4.4 盈余管理的国际比较
• 3.4.5 避免亏损的盈余管理统计判断
• 3.4.6 避免盈余减少的盈余管理统计判断
• 3.4.7 配股动机检验
• 第四章 我国银行盈余管理的实证分析
• 第一节 我国银行贷款损失准备金
• 4.1.1 我国银行盈余管理手段
• 4.1.2 贷款损失准备金
• 第二节 研究设计
• 4.2.1 研究假设
• 4.2.2 研究方法
• 4.2.3 样本选择与数据来源
• 第三节 描述性统计
• 第四节 特定应计法
• 4.4.1 回归分析
• 4.4.2 均值T检验
• 第五章 结论和建议
• 第一节 主要结论及不足之处
• 5.1.1 主要结论
• 5.1.2 不足
• 第二节 金融监管和会计准则制定建议
• 5.2.1 金融监管的建议
• 5.2.2 会计准则制定的建议
• 参考文献
• 致谢
• 附录
• 个人简历 在学期间发表的学术论文与研究成果