论文摘要
本文主要采用规范研究方法，参考美国FASB财务会计概念框架的逻辑顺序，展开对公允价值会计的研究，基本内容如下：第一章“绪论”，主要介绍本文的研究背景和意义，对已有的研究成果进行回顾，并简要介绍研究方法与论文框架结构。第二章“公允价值概念体系研究"，主要介绍公允价值的定义、公允价值概念体系、并重点研究了现值计量问题。第三章“公允价值概念体系对现有会计理论的影响”，主要是在公允价值概念体系下重新审视现有的会计基本理论，着重探讨了公允价值概念对会计确认基础、资产、负债、收益等要素的影响。第四章“结论”，总结了本文研究得出的几个结论，并介绍了本文的创新与不足之处。纵观全文，可以得出以下一些结论：第一，在知识经济时代，经济环境剧烈波动，会计主体所面临的不确定性越来越强，历史成本计量模式已经脱离了时代发展的潮流，不能为决策提供有用的信息，公允价值计量模式将成为未来会计的发展方向。第二，公允价值概念的内涵和外延都十分丰富，以之为核心，可以构建起一个完整的概念体系。在这个体系中，会计信息的质量特征与具体计量技术能够完美的结合在一起，指导会计实践。第三，确立公允价值的核心地位之后，现有的会计基本理论会受到较大影响。现金流动制与权责发生制将相互融合，成为会计确认的双重基础；会计要素，如资产、负债、收益等，都需要修改原有定义以反映公允价值概念。本文的创新在于：第一，重新构建了公允价值概念体系，提出了广义公允价值、狭义公允价值、公允价格等新概念。第二，借助于时间轴，从不确定性角度出发研究会计确认基础。通过与统计学的比较，指出会计学的固有缺陷。第三，介绍了现有的各种资产定义并简要评述，为提出更新、更好的资产定义指出了方向。第四，深入研究了负债的公允价值，明确指出由于负债计量的特殊性，不宜采用交换价值作为公允价值，而应采用企业特有价值，为保证其可靠性，需要增加披露。关于负债计量与偿债主体的资信状况，笔者建议尊重历史传统和会计惯例，在会计实务层面保持谨慎。第五，建议引入“彩色利润表”，报告全面收益。本文的不足在于：第一，以会计理论的规范研究为主，缺乏实证数据的支持；对现有的会计实务关注不足，没有提出操作性很强的新技术、新方法。第二，在研究资产定义时，只是评价了现有的定义，并没有给出更完善的新定义。会计环境的剧烈变化决定了公允价值计量模式是未来的发展方向，本文的研究还十分粗浅，希望有更多的专家、学者投入到这一领域中，共同推动我国公允价值会计的发展。
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标签：公允价值论文; 公允价值概念体系论文; 财务会计论文; 理论论文;