财务报告项目列报方式改革研究

论文摘要

2007年以来,伴随着房地产泡沫的破灭,美国出现了次级房屋信贷危机,引发全球性的金融危机,并对很多主要国家的实体经济撞击了不同程度的影响。诸多利益方将这次危机的根源归咎于会计界,这是继20世纪初美国发生以安然公司为代表的一些世界500强公司的财务丑闻后对会计界的又一次撞击。虽然灾难的发生很多人将责任全部归于会计界是不合理的,然而,这次的危机让我们更加清晰的认识到一些问题,引发了相关机构,主要是IASB&FASB对相关问题解决的不断推进,并且在财务报告项目列报上做出了巨大的贡献。本文认为,现有的财务报表体系中,资产负债表和利润表基于会计要素进行划分,并在这几大要素基础上再分别按照流动性划分资产负债项目,按照业务性质和来源划分收入项目,按照功能法划分费用,但是,现金流量表划分为经营、投资、筹资活动。现行的列报方式实现了报表之间的勾稽关系,但是各报表的分类方法缺乏内在一致性,报表信息未能充分分解。因此,本文在介绍IASB&FASB《财务报表列报初步意见》基础上,针对中国现行财务报告项目列报方式的改革提出了一些改进建议,对资产负债表、利润表、现金流量表进行重列报,希望对中国会计准则的国际趋同有一定的借鉴意义。本文在研究方法和研究结论上体现了自身的特色：一是与已有的财务报表和财务报告改革关注面过于宽泛不同,本研究专门针对财务报告项目列报方式改革,有利于更加完整透彻的分析问题。二是本文立足于中国实际情况,结合IASB和FASB报表改革联合项目的最新进展,提出了财务报告项目列报方式的新观点,希望对完善中国会计准则具有借鉴作用。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 一、绪论
• （一） 研究背景与目的
• 1. 研究背景
• 2. 研究目的
• （二） 文献综述
• 1. 国外文献回顾
• 2. 国内文献回顾
• 3. 国内外文献简评
• （三） 研究内容和方法
• 1. 研究内容
• 2. 研究方法
• （四） 论文结构安排
• 二、财务报告项目列报的历史演变
• （一） 账簿式时期
• （二） 单一报表时期
• （三） 两表体系时期
• （四） 三表体系时期
• （五） 四表体系时期
• 三、现行财务报告项目列报基本做法和弊端
• （一） 现行财务报告项目列报目标
• （二） 现行财务报告项目列报基本做法
• 1. 资产负债表
• 2. 利润表
• 3. 现金流量表
• 4. 全面收益表
• （三） 现行财务报告项目列报弊端
• 1. 列报不一致
• 2. 列报信息未能充分分解
• 四、财务报告项目列报的新目标和新变化——基于IASB&FASB联合项目
• （一） 联合项目背景和目的
• 1. 相关背景
• 2. 项目目的
• （二） 财务报告项目列报新目标
• 1. 内在一致性目标
• 2. 分解性目标
• 3. 流动性与财务弹性目标
• （三） 财务报告项目列报新变化
• 1. 列报理念的变化
• 2. 列报内容的变化
• 五、中国财务报告项目列报方式改革研究
• （一） 渐进式改革还是急剧式改革
• （二） 《财务报表列报初步意见》对中国列报的启示
• 1. 强化管理层意图分类法
• 2. 改进资产负债表
• 3. 完善全面收益列报
• （三） 财务报告项目列报方式改革具体意见
• 1. 资产负债表重列报
• 2. 利润表重列报
• 3. 现金流量表重列报
• 4. 新列报模式优点
• （四） 结论与建议
• 参考文献
• 攻读学位期间发表的论文
• 致谢