国有企业内部控制审计研究

论文摘要

自2002年美国国会颁布《萨班斯——奥克斯利法案》要求注册会计师对企业的财务报告内部控制进行审计,到2007年美国公众公司会计监察委员会颁布第5号审计准则对财务报告内部控制审计作出具体规定,美国已经建立起相对成熟的内部控制审计制度。而我国直到2010年五部委发布《企业内部控制配套指引》,方建立起我国的内部控制审计制度。我国的内部控制审计制度还处于起步阶段,尚未全面实施,因而研究企业的内部控制审计很有必要。我国的国有企业作为国民经济的支柱,对国民经济的发展发挥着至关重要的作用。因而,研究国有企业的内部控制审计具有重大的现实意义。本文从内部控制审计的基础理论出发,在分析国内外内部控制审计现状的前提下,阐述了我国国有企业内部控制审计的基本理论和其具体工作的实施,并提出了国有企业内部控制审计存在的问题及完善的建议。论文采用的研究方法以规范研究为主、案例分析为辅,并结合归纳分析、比较分析、流程图分析等方法,对上述问题进行了研究和探讨。本文的第一部分主要介绍了选题背景、国内外关于内部控制审计的研究成果、研究内容及研究方法等问题。在此基础上,第二部分阐述了国有企业及内部控制审计的基本理论,并据此提出了国有企业内部控制审计的含义。第三部分介绍了国有企业内部控制审计工作的具体实施,主要介绍了国有企业内部控制审计的前提条件、内容、方法及结论。第四部分分析了国有企业内部控制审计存在的问题,并从七个方面提出了完善的建议。最后,得出本文的结论。笔者希望通过本文的研究,可以为注册会计师实施国有企业内部控制审计提供有益的建议,并为推行内部控制审计制度,促进我国内部控制审计工作的开展略尽绵力。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题背景
• 1.2 国内外研究文献综述
• 1.2.1 国外研究文献综述
• 1.2.2 国内研究文献综述
• 1.3 研究目的与意义
• 1.4 研究内容、方法和主要创新点
• 1.4.1 研究内容
• 1.4.2 研究方法
• 1.4.3 主要创新点
• 2 国有企业内部控制审计理论概述
• 2.1 内部控制审计的相关理论
• 2.1.1 受托责任理论
• 2.1.2 代理理论
• 2.1.3 信息理论
• 2.2 国有企业概述
• 2.2.1 国有企业的界定
• 2.2.2 国有企业的分类
• 2.2.3 国有企业的特征
• 2.3 内部控制审计概述
• 2.3.1 内部控制审计的含义
• 2.3.2 内部控制审计的内容
• 2.3.3 实施内部控制审计的意义
• 2.3.4 内部控制审计与财务报告内部控制审计的关系
• 2.4 国有企业内部控制审计概述
• 3 国有企业内部控制审计工作的实施
• 3.1 国有企业内部控制审计的前提条件
• 3.1.1 国有企业须采用适当的内部控制标准
• 3.1.2 国有企业认可并理解其所应承担的责任
• 3.1.3 注册会计师具备相应的职业技能
• 3.2 国有企业内部控制审计的内容
• 3.2.1 审计国有企业的内部环境
• 3.2.2 审计国有企业的风险评估过程
• 3.2.3 审计国有企业的控制活动
• 3.2.4 审计国有企业的信息与沟通
• 3.2.5 审计国有企业的内部监督活动
• 3.3 国有企业内部控制审计的方法
• 3.3.1 内部控制模糊评审法
• 3.3.2 内部控制自我评价法
• 3.3.3 自上而下审计法
• 3.4 国有企业内部控制审计报告
• 3.4.1 国有企业内部控制审计报告的要素
• 3.4.2 国有企业内部控制审计报告的意见类型
• 4 国有企业内部控制审计存在的问题及完善建议
• 4.1 国有企业内部控制审计存在的问题
• 4.1.1 国有企业内部控制制度尚不健全且有其特殊性
• 4.1.2 国有企业管理者对内部控制审计的认识不足
• 4.1.3 注册会计师的内部控制审计经验不足
• 4.1.4 注册会计师的职业技能尚不能满足执业的要求
• 4.2 完善国有企业内部控制审计的建议
• 4.2.1 借鉴国外先进的内部控制审计经验
• 4.2.2 颁布针对国有企业的内部控制基本规范
• 4.2.3 建立健全国有企业内部控制制度
• 4.2.4 深化国有企业管理人员对内部控制审计的认识
• 4.2.5 强化国家审计机关的外部监督职能
• 4.2.6 提高注册会计师的职业技能
• 4.2.7 强化内部审计工作
• 5 结论
• 参考文献
• 在校期间研究成果
• 致谢