投资者关系视角下的会计信息系统研究

论文摘要

会计信息系统具有社会性与技术性,社会性决定了其发展的方向与最终目标是满足投资者的信息需求,而技术性则影响着其发展的水平与进程,如手工、电算化、信息化。围绕目标与方向,会计信息系统在技术的支持下螺旋式上升,其社会性与技术性也逐渐整合为一体。论文首先沿着社会性的线索,寻找投资者关系视角下会计信息系统研究的理论基础。以社会资本分析框架中的三个维度:网络(结构)、关系、认知(信息、知识)为依据,将企业与市场理论、企业社会资本理论、信息(知识)管理理论整合起来,形成基于关系的企业价值创造网络理论。在对投资者关系、会计信息系统的应用与研究现状进行分析之后,得出应从信息系统角度对投资者关系管理进行研究,在投资者关系视角下研究会计信息系统的结论。借鉴公司治理与企业管理的整合分析模型,以及起源于客户关系管理的关系型企业概念和关系管理框架,设计了投资者关系视角下的会计信息系统模式:关系型会计信息系统,并提出该系统的研究与应用框架。随后从会计信息系统技术性的角度,研究了关系型会计信息系统框架得以实施的关键问题:事件驱动、面向服务应用(SOA)的设计思想使关系型会计信息系统实现信息共享并具有柔性;将可扩展性企业报告语言(XBRL)作为关系型会计信息系统更好沟通信息、改善关系的技术基础;借助网络技术,构建整合的沟通平台,实现投资者关系管理与会计信息系统的整合,即企业内外关系与资源管理的整合;而数据挖掘是关系型会计信息系统得以实施的必备技能。全文共包括八章、附录、后记,各章具体内容如下。第一章,导论。介绍了论文选题背景、研究目的和意义,评析了投资者关系、会计信息系统的国内外研究现状及发展趋势,提出投资者关系视角下会计信息系统起点与思路、研究框架和可能的创新与困难。第二章,理论基础。依据社会资本的分析性框架,从企业与市场理论可以看出网络化的关系、在网络中流淌的信息都是企业价值创造的资源。从企业社会资本理论可以看出关系资本是企业社会资本的重要组成部分,关系呈现出网络化,信息的沟通是关系形成、维持与管理的主要手段。在知识经济时代,信息技术的发展使企业管理信息系统从数据处理、信息资源管理发展为知识管理,以创新的方式创造价值,并与关系管理密切相关。从价值创造机制的角度看,企业可以看作是基于关系的价值创造网络,信息(知识)管理在其中扮演重要角色。第三章,投资者关系与会计信息系统的分析。在对国内外投资者关系应用与研究现状进行分析之后,与客户关系管理进行了比较,得出应借鉴客户关系管理的经验,从信息系统在企业内发展与整合的角度研究投资者关系管理的结论。企业与市场这个网络结构中有三个基本过程,其中流淌着四种资源。投资者关系管理与会计信息系统是对业务过程中的资金流进行管理的信息系统,纵向看两者都是业务过程与管理过程的桥梁,是基于关系的价值网络中对信息加工处理的主要系统,横向看前者侧重市场中的关系管理,后者侧重企业中的资源管理。在对会计信息系统应用与研究现状进行研究之后,认为投资者关系的视角使会计信息系统更加关注其社会性即满足投资者信息需求的目标,而现代信息技术的支持使会计信息系统可以更好地支持企业处理资源流中内部资源与外部关系。第四章,关系型会计信息系统。从社会性的角度分析价值法会计与事项法会计,借鉴公司治理与企业管理的模型;从技术性的角度分析数据库会计与REAL会计,借鉴关系型企业中的关系管理框架,设计出投资者关系管理视角下的会计信息系统:关系型会计信息系统,它是价值网络与信息技术的整合,并分析了其特征及框架。第五章,关系型会计信息系统的设计。关系型会计信息系统的主要特征是信息共享、具有柔性。为实现信息共享,在设计关系型会计信息系统时,要使用事件驱动理论设计数据库及系统的体系结构;为使信息系统具有与关系、价值网络相应的柔性,技术上要采用面向服务的体系结构(SOA)。第六章,XBRL:关系型会计信息系统的技术基础。可扩展性企业报告语言(XBRL)是信息技术与会计结合最紧密的技术,它相当于计算机网络世界中的会计交流语言,XBRL发展快速并在会计信息披露、会计信息交流方面取得巨大成绩,必将成为关系型会计信息交流的技术基础。第七章,构建网络沟通平台。网络技术的发展使关系型会计信息系统可以利用沟通关注关系的建立、维持与管理。本章分析了整合投资者关系管理与会计信息系统的沟通模式,构建网络沟通平台的主要步骤与方法,并结合关系型企业的模式分析了基于网络沟通平台的关系型会计信息系统中的对话。第八章,关系型会计信息系统必备能力:数据挖掘。仅在计算机网络世界中解决会计信息的交流问题并不能自动地维持关系,关系的维持还需要人的参与。数据挖掘是知识的发现,在关系型会计信息系统的投资者关系管理、会计信息系统信息需求分析、会计信息的分析利用等多个环节都需求数据挖掘技能,才能使人能够实现基于理解的沟通,并建立、维持与管理好关系。附录。关系型会计信息系统的构建涉及不少技术性的问题,特别是像XBRL这种新兴但在会计中广泛应用的技术。在论文中,笔者提到关系型会计信息系统将使会计人员不必过多考虑信息技术的问题,可将精力更多地集中于会计专业的问题。但为使读者深刻理解论文中涉及到的数据库设计理论、XBRL、SOA等新兴信息技术与设计框架,经过笔者的分析与整理,作为背景知识列示在附录中。后记。后记中记述了论文写作过程的感受,在对文章进行总结的基础上,对关系型会计信息系统框架下应该进一步进行研究的问题进行了展望。论文主要观点有:(1)会计信息系统的社会性决定了其发展方向与目标;会计信息系统的技术性决定了其发展水平。(2)会计信息系统研究的理论基础应进一步拓展、拓深。可以以社会资本分析性框架为依据,用企业与市场、企业社会资本、信息(知识)管理等理论形成会计信息系统研究的理论基础。(3)从社会性的角度看,可以借鉴公司治理与企业管理的整合模型,以企业内外资金资源管理为线索,构建外部以关系管理为核心的投资者关系管理与内部以资源管理为核心的会计信息系统的整合模型。(4)从技术性角度看,可以借鉴物质市场中,物质流上的客户关系管理(CRM)与企业资源计划系统(ERP)关系的相关研究成果,如关系型企业的概念与关系管理框架,对资本市场中,资金流上的投资者关系管理与会计信息系统的关系进行研究,构建关系型会计信息系统。(5)关系型会计信息系统应该是信息共享、具有柔性的信息系统,为此在设计时需要使用事件驱动理论及面向服务的多层次体系结构(SOA)。(6)可扩展性企业报告语言(XBRL)作为会计信息交流的基本工具应是关系型会计信息系统的基本技术。(7)要以网络沟通平台为基础将投资者关系管理与会计信息系统整合在一起。(8)要使关系型会计信息系统能够发现、维持并管理关系,它必须具备数据挖掘的能力。论文的主要贡献:(1)以社会资本的分析性框架为依据,构建了投资者关系视角下的会计信息系统研究的基础理论。(2)借鉴公司治理与企业管理模型、关系型企业的关系管理框架,设计了投资者关系管理视角下的会计信息系统:关系型会计信息系统。(3)分析了以关系为导向、以信息技术为手段的关系型会计信息系统实施的关键技术:事件驱动设计理论,面向服务的多层次体系结构(SOA);可扩展性企业报告语言(XBRL);网络沟通平台;数据挖掘。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1. 导论
• 1.1 研究目的和意义
• 1.1.1 选题背景分析
• 1.1.2 研究目的
• 1.1.3 研究意义
• 1.2 研究现状及发展趋势
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.2.3 有关该领域发展趋势的简要评述
• 1.3 研究方法与思路
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 研究起点
• 1.3.3 研究框架
• 1.4 创新与难点
• 1.4.1 论文创新点
• 1.4.2 论文难点
• 2. 基础理论：网络、关系与信息
• 2.1 社会资本理论
• 2.1.1 网络、关系、信息与社会资本
• 2.1.2 社会资本分析性框架
• 2.1.3 社会资本分析性框架在管理中的应用
• 2.2 企业与市场理论：网络
• 2.2.1 企业资源与核心竞争力理论
• 2.2.2 关系管理理论
• 2.2.3 企业网络化理论
• 2.2.4 战略网络理论
• 2.2.5 企业网络与企业竞争优势
• 2.3 企业社会资本：关系
• 2.3.1 企业社会资本表现为关系
• 2.3.2 企业社会资本存在于网络中
• 2.3.3 信息沟通可创造、维持和运用企业的社会资本
• 2.3.4 关系资本与制度资本
• 2.4 知识管理理论：信息
• 2.4.1 企业知识管理是管理信息系统的最新发展
• 2.4.2 知识管理是信息生成与利用系统的整合
• 2.4.3 知识管理与企业核心竞争力
• 2.4.4 企业是信息与知识的网络
• 2.5 企业价值创造机制
• 2.5.1 资源租：通过资源识取、配置与利用创造价值
• 2.5.2 关系租：通过建立并维持企业内外关系创造价值
• 2.5.3 创新租：通过基于知识管理的创新能力创造价值
• 2.5.4 柔性信息系统：企业竞争优势的核心
• 2.6 基于关系的价值网络
• 2.6.1 价值创造空间：市场与企业
• 2.6.2 价值创造主体：人
• 2.6.3 价值创造网络：关系
• 2.6.4 价值网络特性：柔性与多层次性
• 3. 投资者关系与会计信息系统的分析
• 3.1 投资者关系（IR）研究与应用综述
• 3.1.1 投资者关系定义
• 3.1.2 国外研究状况
• 3.1.3 国内研究状况
• 3.2 投资者关系管理（IRM）与客户关系管理（CRM）
• 3.2.1 缘起
• 3.2.2 IRM 与CRM 比较
• 3.2.3 可借鉴的CRM 研究成果
• 3.3 企业与市场的网络结构
• 3.3.1 资源流与市场
• 3.3.2 资源流与企业
• 3.3.3 价值网络与信息系统
• 3.3.4 广义的会计信息系统
• 3.4 会计信息系统研究与应用综述
• 3.4.1 会计信息系统业务过程
• 3.4.2 信息技术在会计信息系统中的应用
• 3.4.3 会计信息系统的开发
• 3.5 会计信息系统的发展历程
• 3.5.1 会计的社会性与技术性
• 3.5.2 量变阶段
• 3.5.3 质的飞越
• 3.5.4 会计信息系统发展趋势
• 4. 关系型会计信息系统
• 4.1 信息系统与公司治理、企业管理
• 4.1.1 公司治理、企业管理整合分析模型
• 4.1.2 投资者关系管理与公司治理相互补充
• 4.1.3 会计信息系统与公司治理
• 4.1.4 会计信息系统与企业管理
• 4.1.5 资金流上公司治理、企业管理的整合
• 4.2 关系管理框架
• 4.2.1 关系型企业：关系与对话
• 4.2.2 关系管理框架
• 4.3 关系型会计信息系统
• 4.3.1 定义
• 4.3.2 实施关系型会计信息系统的关键问题
• 4.3.3 整合的关系型会计信息系统
• 4.4 关系型会计信息系统的特性
• 4.4.1 服务于基于关系的价值网络
• 4.4.2 资金流开放、柔性自适应的结果
• 4.4.3 基于知识管理的信息系统
• 4.5 关系型会计信息系统框架
• 4.5.1 战略理念：关系、网络、信息（知识）
• 4.5.2 特征：多层次性、开放性、柔性
• 4.5.3 共性、个性共存的信息披露模式：三级模式
• 4.5.4 设计基础：事件驱动理论
• 4.5.5 基本技术：XBRL
• 4.5.6 沟通平台：网络为主的对话
• 4.5.7 沟通技能：数据挖掘
• 5. 关系型会计信息系统的设计
• 5.1 关系型会计信息系统：社会性与技术性的整合
• 5.1.1 价值法会计与事项法会计
• 5.1.2 价值法与事项法的整合
• 5.1.3 数据库会计与REA（L）会计
• 5.1.4 价值网络与信息技术的整合
• 5.2 事件驱动：信息共享的基础
• 5.2.1 事件驱动的两种含义
• 5.2.2 REAL 模型建立
• 5.2.3 事件驱动信息系统体系结构及其分析设计
• 5.3 SOA：关系型会计信息系统柔性基础
• 5.3.1 关系型会计信息系统柔性
• 5.3.2 面向服务的体系结构：SOA
• 5.3.3 基于SOA 的“需求导向”关系型会计信息系统
• 6. XBRL：关系型会计信息系统技术基础
• 6.1 XBRL：会计信息交流工具
• 6.1.1 使用XBRL 提供高质量会计信息
• 6.1.2 使用XBRL 强化会计信息的分析
• 6.2 XBRL FR：关系型AIS 信息披露标准
• 6.2.1 XBRL 在财务报告方面的优势
• 6.2.2 财务报告分类标准制定情况
• 6.3 XBRL GL：关系型AIS 信息交流标准
• 6.3.1 XBRL GL 应用条件
• 6.3.2 XBRL GL 的成本效益分析
• 6.3.3 XBRL GL 使用范围
• 6.3.4 XBRL GL 使用要求
• 6.3.5 XBRL GL 与会计趋同
• 6.4 基于XBRL 的关系型会计信息系统
• 6.4.1 XBRL GL 使信息流动
• 6.4.2 XBRL 与信息披露模式
• 6.5 当务之急：成立我国XBRL 联盟，建设XBRL 网站
• 7. 构建网络沟通平台
• 7.1 关系型会计信息系统中的沟通
• 7.1.1 战略沟通理念
• 7.1.2 逐渐个性化的沟通内容
• 7.1.3 多样化的沟通对象
• 7.1.4 便捷实时的沟通方式
• 7.2 网络沟通工具的选择
• 7.2.1 沟通工具选择影响因素
• 7.2.2 电子邮件分析
• 7.2.3 即时通讯工具分析
• 7.2.4 网络论坛与博客
• 7.3 搭建网络沟通平台
• 7.3.1 整合沟通平台
• 7.3.2 创建投资者关系管理网络资源库
• 7.3.3 寻找合作者，提高网络资源库作用
• 7.4 基于网络沟通平台的对话
• 7.4.1 投资者细分解决方案
• 7.4.2 发现：反复学习的过程
• 7.4.3 维持关系的对话
• 7.4.4 改善会计信息系统的对话
• 8. 关系型AIS 必备能力：数据挖掘
• 8.1 数据挖掘分析
• 8.1.1 数据挖掘定义
• 8.1.2 数据挖掘技术
• 8.1.3 实施数据挖掘的途径
• 8.1.4 实施数据挖掘的步骤
• 8.2 数据挖掘的三大支柱
• 8.2.1 数据挖掘主流算法
• 8.2.2 无所不在的数据
• 8.2.3 建立有效的模型
• 8.3 数据挖掘软件
• 8.3.1 数据挖掘软件分类
• 8.3.2 数据挖掘软件应用形式
• 8.3.3 发展专用数据挖掘软件，普及通用数据挖掘软件
• 8.4 全面利用数据挖掘
• 8.4.1 利用数据挖掘，发现投资者知识
• 8.4.2 利用数据挖掘，开展企业的信息管理
• 8.4.3 利用数据挖掘，投资者分析企业价值
• 附录
• 附录1 投资者关系概述
• 附录2 数据库设计理论：概念模型与数据模型
• 附录3 业务过程及业务过程事件
• 附录4 企业应用集成（EAI）新结构：基于XML 与WEB 服务的信息系统
• 附录5 实施面向服务的多体系结构（SOA）的相关技术
• 附录6 XML 与XBRL
• 附录7 美国SEC 发布的XBRL 和互动数据相关信息
• 附录8 网络沟通工具
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录