中国税务稽查体制研究

论文摘要

税务稽查是税收征收管理工作中的重要一环,通过税务稽查可以维护税收法律的严肃性和正常的税收秩序,打击各种偷逃税收的行为,提高整个社会的纳税遵从度,保证国家税收职能的全面实现。目前中国的税务稽查总体上质量和效率不高,原因在于税务稽查的体制、机制上还存在诸多需进一步完善的地方,如机构设置、法律法规的缺失、稽查资源配置不合理等等,使得税务稽查在遏制偷逃税方面的威慑作用没有真正的体现出来。同时,由于缺乏对税收行政执法权的有效的监督制约,使得税务稽查也存在“寻租”的土壤,处罚权有被滥用的可能,税务稽查人员的职业风险在不断积聚;由于缺乏有效的激励机制,稽查系统内、外部的积极性均未被调动起来,“良民”和稽查能手的权利没有被很好地尊重,使得税务稽查的效能不能得到充分发挥。税务稽查工作要做到“依法治税”和“公平执法”就存在很多变数。本文在理论研究和对作者税务稽查实际工作的总结基础上,结合具体案例对目前中国税务稽查体制中存在的问题进行分析,剖析产生这些问题的深层次的成因。在借鉴国外税务稽查的体制、机制方面的成熟和先进经验的同时,运用契约论、博弈论等理论,对构建中国税务稽查体制提出一些设想,重点探讨设立税务警察队伍、建立在科学的纳税评估基础上的选案制度以及如何完善中国税收行政执法的监督制约和激励机制,规范税务稽查人员税收行政执法行为,并将优秀的税务人才吸收到税务稽查部门中来等问题。通过系统、全面的制度建设,保障税务稽查体制的正常运转;通过强有力的团队建设,保证税务稽查工作的协调开展;通过和谐的文化建设,营造符合社会主义市场经济环境的纳税氛围。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 导论
• 1、问题的由来
• 2、基本概念
• 3、本文的假设和主要观点
• 4、本文的研究方法
• 5、文献综述
• 6、本文的结构安排
• 第一章 我国税务稽查体制研究的理论分析
• 第一节 破窗理论对税务稽查实施的启示
• 第二节 契约论对税务稽查的启示
• 第三节 公共物品与税收的功能
• 第四节 博弈论在税务稽查中的运用
• 第二章 我国现行的税务稽查体制的考察
• 第一节 中国税务稽查体制的沿革
• 第二节 中国税务稽查体制的现状
• 第三节 中国现行税务稽查体制问题的成因
• 第三章 中外税务稽查实例分析
• 第一节 西方国家税务稽查体制的共同点
• 第二节 国外税务稽查实例
• 第三节 中国税务稽查实例
• 第四章 完善中国税务稽查体制的路径选择
• 第一节 完善中国税务稽查体制的结构
• 第二节 完善中国税务稽查体制的制度建设
• 第三节 完善中国税务稽查体制的人员配备
• 结束语
• 参考文献
• 后记