论我国出口退税制度：变迁、问题及对策

论文摘要

出口退税制度作为一项出口财政激励机制,是国际上通行的税收政策,被世界许多国家和地区广泛应用。出口退税政策不仅在实施过程中存在着不少问题,而且在理论上存在较大的争议,因此出口退税制度的改革取向成为目前国内学术界一个热门论题。我国从1985年开始全面制定并采用了出口退税政策,经过了出口退税税率频繁的调整阶段,退税体制复杂的变更阶段,2003年10月和2005年8月我国政府又对这一政策进行了新的改革。随着我国对外贸易的发展,出口货物不断增长,出口企业也将不断增多,出口退税政策由此会变得越来越重要。可见,对我国现行的出口退税政策进行适当的调整势在必行。鉴于理论上的争议和实践中的困惑,本文从我国出口退税制度的现状出发,运用实证分析法、比较分析法、理论推演法、归纳法等研究方法对出口退税变迁理论与现行出口退税制度中存在的问题进行了有益的探索。并结合出口退税的理论及国际经验,力求找出一条解决目前我国出口退税机制中存在的问题的思路。本论文以出口退税的理论研究为基点,首先,通过对出口退税的一般理论分析,为构建我国的目标出口退税机制奠定了基础;其次,对我国出口退税的发展历程及运行现状进行较为全面的分析;第三,对出口退税制度效应进行实证分析。在文章中根据对我国1985～2005年出口数据的观察,实证研究出口退税与外贸增长之间的相关关系,证明出口退税的实施确实对我国外贸增长起到了一个了正面推动的作用,模拟了出口退税政策的财政收支效应及产业政策效应,找到出口退税实际运行过程中存在的主要问题及成因;第四,选取了两个有代表性的国家,对其出口退税制度进行了详尽的剖析,总结了出口退税方面的国际经验,以期为我所用;第五,基于前述分析,从五个方面阐述如何构建我国的目标出口退税机制,提出了配套改革的方法和策略。纵观我国已经实施20年的这项制度,历经数次重大的的调整和变动,政策的功效非常明显,但亟待解决的问题也十分突出。在实践中,我国出口退税制度制定的依据既不是脱离实际的空洞理论,也不是狭隘的部门利益,而是在充分考察我国各产业实际国际竞争力的基础上,选择了与我国在对外贸易方面的一贯奉行的政策,即“走出去”战略相“符合”的退税制度。最后,本论文在构建目标出口退税制度的基础之上提出了配套改革的方法和措施:从出口退税制度的发展方向看,需要进一步改善中央与地方分担机制,寻求建立进出口贸易税收自我平衡机制。从外部环境来讲,需要建立健全出口退税方面的法律体系,强化对出口骗税行为的打击力度,不断提高退税管理的信息化水平,简化退税环节,并明确退税管理过程中各职能部门的权责划分,优化对外贸易结构,建立公平竞争环境。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 0 前言
• 0.1 选题的背景与研究意义
• 0.2 国内外文献综述
• 0.2.1 国外文献综述
• 0.2.2 国内文献综述
• 0.3 论文的主要内容与研究方法
• 0.3.1 论文的主要研究内容
• 0.3.2 论文的主要研究方法
• 0.4 论文的创新之处与研究不足
• 1 出口退税及其效应的理论概略
• 1.1 出口退税的概念
• 1.2 出口退税的理论依据
• 1.2.1 出口退税是产地税和消费地税的权衡择优
• 1.2.2 出口退税是增强本国商品国际竞争力的要求
• 1.2.3 出口退税是税收宏观调控的要求
• 1.2.4 出口退税符合WTO 规则，不同于出口补贴
• 1.3 出口退税的税种、原则及主要方法
• 1.3.1 出口退税的税种
• 1.3.2 出口退税的原则
• 1.3.3 出口退税的主要方法
• 1.4 出口退税制度的政策效应
• 1.4.1 出口退税在微观经济领域主要通过税收效应发挥作用
• 1.4.2 出口退税在宏观经济领域主要通过对外贸易乘数效应发挥作用
• 2 我国出口退税制度变迁及存在的主要问题
• 2.1 我国出口退税制度的历史演变
• 2.1.1 出口退税制度的起动阶段
• 2.1.2 出口退税制度的调整、发展阶段
• 2.1.3 出口退税制度的进一步发展完善阶段
• 2.2 我国出口退税制度改革的影响因素
• 2.2.1 经济制度决定出口退税制度
• 2.2.2 出口退税制度体现政府宏观调控意图
• 2.3 我国出口退税制度变迁的动因及目标模式
• 2.3.1 出口退税制度变迁：中央政府的现实选择
• 2.3.2 制度变迁的目标模式：建立社会效益更高的出口退税制度
• 2.4 我国出口退税制度效应的实证分析
• 2.4.1 出口退税制度变迁对我国出口贸易的效应分析
• 2.4.2 出口退税制度调整对政府财政收支的效应
• 2.4.3 出口退税制度的调整对产业的影响—以纺织行业为例
• 2.5 我国出口退税制度存在的现实问题
• 2.5.1 出口骗税现象严重，造成国家税款的大量流失
• 2.5.2 出口退税政策有待进一步完善
• 2.5.3 出口退税运行机制尚需进一步加强
• 3 出口退税制度的国际比较与借鉴
• 3.1 国外出口退税制度的运行情况（以法国、意大利为例）
• 3.1.1 法国出口退税的一般做法
• 3.1.2 意大利出口退税的一般做法
• 3.2 国际出口退税制度对我国的启示
• 4 中长期完善我国出口退税制度的对策
• 4.1 基本思路:根据 WTO 规则结合我国现状,实施“战略性出口退税政策”
• 4.2 改善出口退税中央与地方分担机制
• 4.2.1 调整中央与地方财政分配关系，完善出口退税负担机制
• 4.2.2 适当增加出口退税基数，适时建立有保障的退税制度和出口退税年度清算制度
• 4.3 寻求建立进出口贸易税收自我平衡机制
• 4.4 加大对出口骗税的综合治理力度
• 4.5 优化对外贸易结构，建立公平竞争环境
• 5 结语
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文