开征物业税的可行性及税制设计研究

论文摘要

我国最早在2003年党的十六届三中全会提出征收物业税的设想,即“实施城镇建设税费改革,条件具备时对不动产开征统一规范的物业税,相应取消有关收费。”2007年物业税已在我国10个省市进行了房地产模拟评税试点。2011年1月上海和重庆同时启动个人住房房产税改革试点工作。我国自从加入WTO后经济已经融入世界经济的大循环,经济高速发展,城乡居民收入大幅度提高,社会财富不断积累,但税制的调节并未跟上我国的高速发展步伐。因此我国势必要构建适合我国社会主义发展的财产税体系,同世界接轨。物业税已经在大多数成熟的市场经济国家中实行,物业税的征收不仅对这些国家的宏观经济方面产生了重要作用,而且对房地产市场方面也产生了很大的影响。能够正确地看待物业税给房地产市场带来各方面影响,对房地产市场的健康发展、我国税制改革的顺利进行以及加强国家的宏观调控都是非常有利的。从“受益论”研究入手,按公共经济学理论,在财产制度安排所面临的众多选择中,最优的选择就是把物业税作为受益税对待,即根据公共服务的受益程度分配税收负担。由于纳税人倾向于支持收益大于成本的公共项目,所以受益税能提高公共决策效率。运用比较分析法、文献综合法、国外借鉴法和定量分析法,在阐述我国物业税研究的现状时,将不同国家和地区的物业税开征等情况进行了对比、分析和研究。在借鉴国外及香港的物业税构成地方财政收入、完善的税收配套设施等经验的基础上揭示了我国开征物业税可以完善我国财产税体系、进一步促进公平收入、避免房地产业重复征税等现实意义,以及分析了开征物业税的必要性和可行性。通过对国外及香港的物业税的税制要素的考察,以及相关的原则条件下,提出了我国物业税的税制要素应该如何设计,并且对开征过程中会遇到的土地获取、房价评估、首房免税等问题进行了分析,并提出了相应的对策。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究内容与方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究路线与创新点
• 1.4.1 研究路线
• 1.4.2 创新点
• 2 物业税的相关基础理论
• 2.1 物业税的概念界定
• 2.1.1 物业税的概念
• 2.1.2 物业税与财产税的关系
• 2.2 物业税的特点
• 2.2.1 税源充足且稳定
• 2.2.2 征税对象明确
• 2.2.3 广税基和低税率
• 2.3 开征物业税的理论依据
• 2.3.1 公平说
• 2.3.2 利益交换说
• 2.3.3 效率说
• 2.3.4 监管控制说
• 2.4 本章小结
• 3 国外及香港地区物业税收制度考察
• 3.1 国外及香港地区物业税收制度
• 3.1.1 美国的物业税收制度
• 3.1.2 英国的物业税收制度
• 3.1.3 日本的物业税收制度
• 3.1.4 香港的物业税收制度
• 3.2 各国物业税的基本内容
• 3.2.1 纳税人
• 3.2.2 征税对象
• 3.2.3 计税依据
• 3.2.4 税率
• 3.3 国外开征物业税的主要经验
• 3.3.1 物业税构成地方财政收入的主体
• 3.3.2 各国物业税征收遵循的基本原则
• 3.3.3 各国各地区都采用税收优惠政策
• 3.3.4 各国各地区完善的税收配套设施
• 3.4 本章小结
• 4 开征物业税的必要性与可行性分析
• 4.1 开征物业税的必要性分析
• 4.1.1 完善我国财产税体系的需要
• 4.1.2 完善我国财政分权制的需要
• 4.1.3 优化我国资源配置的需要
• 4.1.4 进一步促进公平收入的需要
• 4.1.5 避免房地产业重复征税的需要
• 4.1.6 有效抑制房价恶性上涨的需要
• 4.1.7 改变现实土地财政问题的需要
• 4.2 开征物业税的可行性分析
• 4.2.1 税改经济保障——财政收入连年增长
• 4.2.2 法律依据保障——物权法的颁布与实施
• 4.2.3 对象监管保障——完善的房产登记制度
• 4.2.4 物质基础保障——不断增长的财产收入
• 4.2.5 税收来源保障——房地产业的繁荣发展
• 4.2.6 税收借鉴保障——房产税试点的运行
• 4.3 本章小结
• 5 我国物业税税制要素设计及其相关问题
• 5.1 物业税税制设计的原则
• 5.1.1 普遍原则
• 5.1.2 稳定原则
• 5.1.3 效率原则
• 5.1.4 量能原则
• 5.2 税收负担的实证分析
• 5.2.1 税收负担设计的基本原则
• 5.2.2 宏观税负与微观税负分析
• 5.3 物业税的要素设计
• 5.3.1 纳税人的设计
• 5.3.2 征税对象的设计
• 5.3.3 征税范围的设计
• 5.3.4 计税依据的设计
• 5.3.5 税率的设计
• 5.3.6 税收优惠的设计
• 5.4 开征物业税的问题及对策
• 5.4.1 土地获取的问题及对策
• 5.4.2 房价评估的问题及对策
• 5.4.3 小产权房的问题及对策
• 5.4.4 新老房主的问题及对策
• 5.4.5 首房免税的问题及对策
• 5.4.6 税负转嫁的问题及对策
• 5.5 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 攻读学位期间发表的论文
• 致谢