自创商誉和外购商誉可比性研究

论文摘要

摘要：商誉问题日益成为会计学术界探讨的核心,随着近年来的企业并购案例的逐渐增多,使得人们不得不重新审视自创商誉和外购商誉是否可比以及如何提高与自创商誉和外购商誉有关的会计信息质量问题。本文通过对自创商誉和外购商誉可比性的研究,发掘自创商誉和外购商誉的内在统一性,一方面通过提高自创商誉和外购商誉的可比性能更好的反映企业的资产状况,客观、如实反映企业间的资产及盈利能力比较；另一方面,可以帮助建立商誉会计体系,使信息使用者在决策时更好的了解到企业的财务状况、经营成果和现金流量。本文首先分别从自创商誉和外购商誉的确认及几种被认可的计量方式进行分析,以便对自创商誉和外购商誉的计量方法进行比较,以寻求自创商誉和外购商誉量上的统一,并且剖析现行会计准则中确认的外购商誉在多大程度上反映了属于并购商誉的部分。然后研究自创商誉和外购商誉的关系,主要从自创商誉和外购商誉的构成要素、特性以及后续会计处理方面进行对比分析,证明自创商誉是外购商誉的基础,而外购商誉只是自创商誉的市场表现形式,以便进一步理清自创商誉和外购商誉的关系,探求外购商誉的最终来源。通过对自创商誉和外购商誉的同质性进行剖析,得出自创商誉和外购商誉的比较基础是否存在的问题。再次,通过自创商誉和外购商誉质上和量上的统一以及能够具有可比性,来分析现阶段会计处理中,对于提高自创商誉和外购商誉的相关会计信息的可比性而面临的困难。最后,本文针对现阶段对于自创商誉和外购商誉的会计规范以及会计处理方面提出关于提高自创商誉和外购商誉可比性的建议。本文的主要研究工作是：从四个不同的角度出发来研究自创商誉和外购商誉存在可比性的基础,来证明自创商誉和外购商誉是存在内在统一性的,自创商誉是外购商誉的来源,并且外购商誉只是自创商誉的市场化表现形式。由于现阶段对自创商誉和外购商誉进行比较存在着一定的困难,所以,自创商誉应当进行有步骤的确认；同时应当借鉴国外的先进经验,建立一套完整的会计体系；会计从业人员的职业操守也应当提高。这样,才能够提高自创商誉和外购商誉的可比性,从而提高会计信息的可比性。

论文目录

• 致谢
• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景
• 1.1.1 国外背景
• 1.1.2 国内背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.2.1 研究的目的
• 1.2.2 研究的意义
• 1.3 文献综述
• 1.4 研究的问题与方法
• 1.4.1 研究问题与研究方法
• 1.4.2 本文主要的研究工作
• 1.4.3 本文逻辑结构图
• 2 相关理论综述
• 2.1 商誉理论
• 2.1.1 自创商誉与外购商誉
• 2.1.2 超额收益论
• 2.1.3 剩余价值论
• 2.1.4 无形资源论
• 2.1.5 好感价值论
• 2.2 企业并购理论
• 2.3 会计信息质量
• 3 自创商誉和外购商誉确认及计量方法的比较研究
• 3.1 自创商誉确认及计量
• 3.1.1 自创商誉的确认
• 3.1.2 自创商誉的计量
• 3.2 外购商誉确认及计量
• 3.2.1 企业合并中的外购商誉的确认及计量
• 3.2.2 长期股权投资中的外购商誉的确认及计量
• 3.3 自创商誉和外购商誉计量方法比较分析
• 4 自创商誉和外购商誉可比性研究
• 4.1 自创商誉和外购商誉可比性分析
• 4.1.1 自创商誉和外购商誉构成要素分析
• 4.1.2 自创商誉和外购商誉均符合资产定义
• 4.1.3 自创商誉和外购商誉的特性
• 4.1.4 自创商誉和外购商誉的后续处理
• 4.2 自创商誉和外购商誉内在统一性
• 4.2.1 从构成因素角度
• 4.2.2 从并购活动角度
• 4.2.3 从资产定义角度
• 4.2.4 从相同特性的角度
• 4.2.5 从自创商誉和外购商誉后期会计处理的角度来看
• 4.3 目前自创商誉与外购商誉可比性存在的困难
• 4.3.1 只确认外购商誉而不确认自创商誉
• 4.3.2 自创商誉估值技术尚不成熟
• 4.3.3 目前外购商誉的计量方式不能真实的反映其价值
• 5 案例分析
• 5.1 海信并购科龙的并购案例——以目标公司科龙公司为例计算自创商誉
• 5.1.1 经营状况分析
• 5.1.2 财务状况分析
• 5.1.3 预测未来净收益（以未来六年为例）
• 5.1.4 计算行业平均报酬率
• 5.1.5 利用超额收益累加法计算自创商誉
• 5.1.6 小结
• 6 提高自创商誉和外购商誉可比性——提高会计信息质量相关建议
• 6.1 关于自创商誉确认方面——分阶段、有步骤地确认自创商誉
• 6.2 进一步完善资本市场
• 6.3 对于国外先进经验"消化、吸收、再创新"
• 6.4 降低自创商誉估值技术的风险
• 6.5 企业并购后,外购商誉应当进行再评估
• 7 结论
• 参考文献
• 附录A
• 索引
• 作者简历
• 学位论文数据集