论文摘要
中国近年来税收超经济持续增长,国内学者对此问题研究结论表明经济因素、税收制度因素、征管因素是主要导致这一现象出现的原因。那么,税收对经济的作用又如何?要实现中国经济可持续发展我国的税收制度又该做出怎样的选择?这正是本文研究目的所在。对经济与税收的关系,理论界做了大量的研究,基本观点是经济决定税收,经济发展的总量和速度决定税收收入的数量和增长速度;税收反作用于经济,税收收入的数量多少变化制约和影响经济发展的速度和水平。但就税收对经济的影响,大都进行的是定性分析,定量的分析一般也只就税收对投资,再由投资到经济的影响进行分析,而从消费的角度讨论这一问题的不多,但从我国经济增长方式的转变趋势看,消费是未来我国经济增长的主要驱动力,因此,研究影响消费的因素及对应的税收政策取向应是当前的具有实践意义的一大课题。本文主要研究内容包括以下3个方面:1、税收与经济增长关系研究回顾税收宏观经济效应的经济理论,包括需求理论,供给理论、增长理论,并在此基础上,对我国税收对经济增长的影响进行实证研究。研究的基本结论是:我国税收对经济的影响从表面来看是正向的,原因主要在于我国税收收入的增长绝大部份被用于支持不断增长的财政支出,而财政支出对我国经济增长具有明显的正向效应。2、经济增长模式选择与消费分析投资、消费、出口被誉为拉动经济发展的“三驾马车”,本部分主要分析未来经济增长中投资、出口的局限性,以及实施消费驱动型的经济增长模式的现实可行性,并就影响消费的主要因素从定性与定量的角度分别进行深入研究。在“十五”时期,我国消费对经济支持力度明显不足,表现为最终消费率偏低,这其中的原因主要有两方面:一是对未来支出预期如养老、教育、医疗消费的不确定性;二是我国居民收入差距拉大。收入与边际消费倾向及平均消费倾向之间存在负相关性,因此,收入差异扩大必然引起消费需求下降。我国居民消费支出变动对持久收入变动反映相对敏感,而相对于暂时收入的变动敏感性要弱,提高居民的持久收入及预期,才是提高消费水平的根本途径;而居民的持久收入及预期则依赖于其就业状况及就业预期。因此,改革税收制度,在基本保持目前我国相对合理的宏观税负的条件下,积极实施促进就业,缩小收入分配差距、拉动消费的结构性税收政策就是我们的一个合理选择。3、宏观税负与税制结构调整市场经济的健康有序运行离不开政府的宏观调控。从我国当前实施的财政政策的政策手段看,税收政策工具运用得不够、力度不足,未能发挥其应有的作用。由于税收政策对经济的调控具体表现为政府的税收总量政策和税收结构政策,因此,本部分分别从宏观税负与税制结构两方面对经济增长中的税收选择进行分析。就宏观税负而言,目前我国20%以下的宏观税负水平与我国生产力发展阶段和现阶段的税收征收管理水平是相适应的,与现行税制形成的理论税负以及政府财政资金需求程度也是相适应的。另外,要保持经济较高速度稳定增长,宏观税负增长率不应超过5%。鉴于政府税外收费(包括预算外收入和制度外收入)的规模日益增大,应大力削减政府税外收费,稳定宏观税负的水平。从税制结构看,现阶段我国税收制度在调节社会公平的再分配功能上存在着弱化与缺位,在就业调控等方面亦有所不足,建议借鉴国外的经验,完善个人所得税,在适当的时机开征社会保障税。将教育费附加“费改税”,实施积极的促进就业的税收扶持政策等。本文的主要创新点在于:1.对税收与消费及经济增长关系进行了实证研究。2.对影响消费的主要因素进行了理论及实证研究。3.对税收与影响消费的主要因素间关系作了理论与实证研究。影响经济增长的因素实际远远超出本文的探讨,税收对经济增长的作用也难以深刻把握,税制设计亦是一项复杂而庞大的系统工程,因此本文的探讨还非常局限。