论文摘要
我国企业集团近年来迅速发展,数量和规模逐渐壮大,但同时还存在着一些问题,尤其在我国加入WTO以后,面临经济全球化下的国际竞争,我国企业集团面临新的挑战。随着企业规模的不断扩张和组织架构、管理层次的日益复杂,一个企业集团常常投资设立许多子公司及控股公司,有母公司、子公司、孙公司、办事处等多个会计主体,子公司的管理失控将直接涉及到企业集团的生死存亡。因此,如何通过财务管理体制正确处理集团多会计主体的财务管理关系,如何加强多会计主体的内部控制,充分发挥集团优势,有效地整合集团资源,已经成为企业集团探索与实践的重要课题。资金控制是内部控制的关键,单个会计主体的资金控制在理论和实务方面的研究和探索已经相对比较全面,而多会计主体资金管理控制的研究和实务运用还是比较少,而在现实的企业集团资金内部控制上出现了许多管理失控、经营失败的情况。在这种环境下,本文对三层会计主体资金控制进行了一定的探讨。本文探讨结构分为六个部分:第一部分为引言,说明了本文探讨企业集团三层会计主体资金控制的原因。第二部分为绪论,对本文的研究的背景、思路和实践意义进行了说明,提出了本文的研究方法和结构。第三部分,资金管理控制的研究回顾和实务运用现状。本部分对资金管理控制和内部控制的理论研究的演进过程和实务状况作了综述。第四部分,三层会计主体的资金管理控制的理论依据和关联要素分析。本部分对三层会计主体的资金管理控制含义、运用特征、分类进行了介绍,同时对资金控制基础理论(控制理论、委托代理理论、公司治理理论和利益相关者理论)及其对资金管理控制的影响作用做了较详细的分析、阐述。第五部分,资金管理控制运行体系在三层会计主体环境中的分析。本部分重点介绍了在三层会计主体内经营业务流程、重点控制环节、资金管理体制,同时通过对国外大公司资金管理控制形式和运行方式的实例对比介绍,分析探讨了资金管理控制应用模式。为了更加好的掌握三层会计主体资金管理控制的运行状况,本部分最后分析探讨了三层会计主体资金管控的限制要素。第六部分,某公司资金管控实例分析。通过对资金控制理论阐述的基础上,为了更加明晰理解资金控制理论和三层会计主体间的关系,以及资金管理控制体系的运行过程,本部分对案例中主要几个资金控制流程进行了分析,并得到了一些分析启示。第七部分,论文总结。在三层会计主体资金管理控制理论阐述的基础上,本文研究探讨了三层会计主体资金管理控制的运行体系,分析了某公司实际资金控制案例,本文得到以下观点:1.三层会计主体资金管理控制体系中,设定合理科学的资金运作流程是有效实施资金管控的重要根源。2.在三层会计主体的环境下,信息化技术的全面应用是保障资金管理控制体系高效实施的重要基础工作。3.全面利用流程框架图作为企业集团三层主体资金管理控制的辅助规则,有利于快速有效实施资金管理控制体系。