外资银行税收问题研究

论文摘要

近年来,伴随着我国加入WTO后有关金融条款的不断落实,以及奥运经济效应的逐步显现,中国经济持续高速发展,对外开放程度不断加深,投资环境不断优化和完善。作为国民经济的重要行业,银行业的对外开放是中国对外开放的重要组成部分。银行业对外开放既是中国经济日益融入全球经济的客观要求,也是推进中国银行业改革和提高整体竞争力的重要力量。为全面履行中国加入WTO的承诺,依法对外开放和监管,促进中国银行业体系的安全稳健运行,在五年过渡期结束之际,中国政府在广泛调研、征求并吸收各方合理意见的基础上,对《中华人民共和国外资金融机构管理条例》进行了修订,并将其更名为《中华人民共和国外资银行管理条例》。《条例》于2006年11月颁布,2006年12月11日起实施,其颁布和实施标志着中国政府坚定不移地推进银行业对外开放,不断完善审慎监管制度和风险防范措施。随着人民币业务的逐步放开,业务范围的不断扩大,外资银行在推动我国内资银行快速成长壮大、不断提高竞争力,促进我国银行业和谐发展,带动相关税收收入快速增长的同时,也出现一些新的问题,如内外资银行发展不平衡问题、中国银行业开放内外需不均衡等问题。在这种形势下,税务机关如何科学分析外资银行的经营状况,准确预测其税收发展趋势,有针对性、前瞻性地加强对外资银行的税收政策、征管措施研究具有重要的现实意义。通过分析我国外资银行现状、外资银行税收政策和我国外资银行乃至整个银行业税制存在的主要问题,借鉴外国银行业税制的先进经验,寻求改革外资银行、我国银行业税制的思路,并提出具体的设想。本论文提出我国对外资银行及我国银行业税制的改革应遵循适度的原则,同时兼顾效率与公平,在是否用增值税取代营业税方面提出自己的看法,并提出税制的初步改革应该以改革营业税为主,并在适当的时候对银行业开征增值税。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 目录
• 1 序言
• 1.1 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 关于外资银行业进入的影响
• 1.2.2 关于税负对银行业的影响
• 1.2.3 关于我国银行业税制改革
• 1.3 主要内容和研究方法
• 1.3.1 主要内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 研究创新点
• 2 外资银行的发展现状
• 2.1 外资银行在我国的现状分析
• 2.1.1 外资银行在我国的发展概况
• 2.1.2 外资银行进入我国金融市场的策略
• 2.1.3 外资银行在我国的经营特点
• 2.1.4 外资银行的竞争优劣势
• 2.2 外资银行对我国银行业的影响
• 2.2.1 积极影响
• 2.2.2 消极影响
• 3 我国涉及外资银行的税收情况
• 3.1 税收与金融关系的理论分析
• 3.2 我国对外资银行现行的税收政策
• 3.2.1 营业税
• 3.2.2 企业所得税
• 3.2.3 个人所得税
• 3.2.4 城市房地产税
• 3.2.5 车船税
• 3.2.6 印花税
• 3.2.7 城镇土地使用税
• 3.3 外资银行的纳税情况
• 3.3.1 外资银行在全国缴纳营业税的情况
• 3.3.2 外资银行在北京的税收总收入情况
• 3.3.3 外资银行在北京缴纳营业税的情况
• 3.3.4 外资银行在北京缴纳个人所得税的情况
• 4 国外银行业税制及启示
• 4.1 国外银行业课征的主要税种
• 4.1.1 增值税
• 4.1.2 公司所得税
• 4.1.3 其他税种
• 4.2 中外银行业税制比较
• 4.2.1 税制设计原则不同
• 4.2.2 税制结构不同
• 4.2.3 税收负担不同
• 4.3 国外银行业税制对我国的启示
• 4.3.1 规避营业税扭曲效应
• 4.3.2 优化企业所得税
• 4.3.3 鼓励金融创新
• 5 我国外资银行税制存在的问题
• 5.1 企业所得税存在的主要问题
• 5.1.1 政策优势不再，外资吸引力有所下降
• 5.1.2 对现行所得税征管体制造成冲击
• 5.1.3 系统软件功能不完善
• 5.2 流转税存在的主要问题
• 5.2.1 税负偏重
• 5.2.2 内、外资银行流转税制存在差异
• 5.2.3 内、外资银行从事转贷业务的税收规定存在不公平
• 5.3 个人所得税存在的主要问题
• 5.3.1 税负偏重
• 5.3.2 个人所得税与企业所得税不协调
• 5.4 税收行政管理方面的问题
• 6 关于外资银行税制的改革
• 6.1 外资银行税制改革的基本原则
• 6.1.1 适度原则
• 6.1.2 效率原则
• 6.1.3 公平原则
• 6.2 企业所得税改革
• 6.2.1 总体思路
• 6.2.2 利用蓬勃的市场来吸引外资
• 6.2.3 改革现行所得税征管体制
• 6.2.4 依托技术支持，搭建所得税信息化平台
• 6.3 流转税改革
• 6.3.1 总体思路
• 6.3.2 营业税政策调整
• 6.3.3 条件成熟时改征增值税
• 6.4 个人所得税改革
• 6.4.1 总体思路
• 6.4.2 改革具体建议
• 6.5 其他税种的改革
• 6.5.1 改革房地产税收制度
• 6.5.2 取消城市维护建设税和教育费附加
• 6.6 税收行政管理方面的改革
• 6.6.1 简化有关行政审批
• 6.6.2 建立与外资银行相关管理部门的长效沟通机制
• 6.6.3 切实解决税务机构与外资银行分支机构之间信息不对称的问题
• 致谢
• 主要参考文献
• 在学期间发表的学术论文与研究成果
• 详细摘要