防范资本弱化的税收制度研究

论文摘要

资本弱化作为国际上广泛使用的避税方式,严重影响了主权国家的利益,扰乱了国际市场秩序,损伤了税收的公平性和公正性,妨碍了其调控职能的正常发挥,其危害性不言而喻,目前已成为各国重点防范和制裁的避税行为。但是由于这种避税方法与转让定价等常用的避税手段相比,形式更加隐蔽,危害性更大,在实践中对其税收监管难度大。如何更有效的防范资本弱化是当前各国面临的一大难题。我国于2008年1月1日颁布实施的《中华人民共和国企业所得税法》中就首次以法律形式对“资本弱化”问题进行了初步规范;2009年1月8日,我国税务总局下发的《特别纳税调整实施办法(试行)》对防范“资本弱化”作出了更细致的规范。然而,我国的资本弱化相关税收法规还只是一个初步框架,仍没有形成全面、系统的范防资本弱化的税收制度。本文拟从资本弱化理论基础、动因及其影响分析入手,采用逻辑演绎与历史归纳、规范分析与实证分析等研究方法。通过分析资本弱化实际案例,力图总结归纳出企业利用资本弱化避税的一些特点和共性,探讨我国资本弱化税制现状及存在的问题。并借鉴国际上资本弱化税制经验,综合运用比较分析、归纳分析等方法,理论联系实际,根据我国的具体国情,提出符合我国国情的资本弱化税收政策措施,为进一步完善我国资本弱化税制提出可操作性建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的与意义
• 1.3 研究内容
• 1.4 研究方法
• 1.5 本文创新点
• 1.6 本文不足点
• 第2章 国内外有关资本弱化的文献综述
• 2.1 与资本弱化有关的法律
• 2.2 国外研究动态
• 2.3 国内研究动态
• 第3章 资本弱化概述
• 3.1 资本弱化的概念
• 3.2 资本弱化的理论基础
• 3.3 资本弱化的动因及其影响
• 3.3.1 资本弱化的动因
• 3.3.2 资本弱化的影响
• 第4章 我国资本弱化税制现状及存在的问题
• 4.1 我国资本弱化的现状
• 4.2 资本弱化案例分析
• 4.2.1 案例介绍
• 4.2.2 案例分析总结
• 4.3 我国现行的资本弱化税制
• 4.3.1 《新税法》及实施条例的有关规定
• 4.3.2 《通知》的规定
• 4.3.3 《办法》“资本弱化管理”规定
• 4.4 我国现行资本弱化税制存在的问题
• 4.4.1 资本弱化定性问题
• 4.4.2 超额利息的定性问题
• 4.4.3 防范资本弱化管理监督机制的缺失
• 第5章 资本弱化税制的国际比较及借鉴
• 5.1 各国资本弱化税制介绍
• 5.1.1 美国
• 5.1.2 澳大利亚
• 5.1.3 英国
• 5.1.4 加拿大
• 5.1.5 日本
• 5.2 国际防范资本弱化的国际规则
• 5.2.1 正常交易法
• 5.2.2 固定比率法
• 5.3 借鉴与启示
• 第6章 完善我国资本弱化税收制度的构想
• 6.1 严格界定资本弱化
• 6.1.1 债务/股本比率的确定
• 6.1.2 债务/股本比率的计算对象
• 6.1.3 债务/股本比率的计算方法
• 6.1.4 关联方的认定标准
• 6.1.5 细化债务资本判定标准
• 6.2 解决超额利息的定性问题
• 6.2.1 正确定性超额利息
• 6.2.2 适时修订双边税收协定
• 6.3 建立健全资本弱化的监管机制
• 6.3.1 资本弱化的税收监控项目
• 6.3.2 合理确定税收监管对象
• 6.3.3 建立健全税收监管工作机制
• 6.3.4 加强税收监管配套措施
• 第7章 结论
• 致谢
• 参考文献
• 在学校期间发表的学术论文