中国对外投资税收激励政策研究

论文摘要

企业对外投资作为国家经济发展的一个重要因素越来越被重视,除了可以使得一国参与国际分工,它可以促进本国利用国际资源优化国内产业结构并且享受经济全球化利益。为了分享国际资本资源强化本国企业在国际竞争中的比较优势,世界各国纷纷出台各种政策促进企业对外投资的发展,税收政策是其中一种重要形式。促进企业走出去,是近年来中国深化改革、扩大开放的一项中国战略举措。党的十七大明确提出,要坚持对外开放的基本国策,把引进来和走出去更好结合起来,完善内外联动,互利共赢、安全高效的开放型经济体系,形成经济全球化条件下参与国际经济合作与竞争的新优势。入世后,国内市场更加激烈而国际市场更加开放,此时中国政府通过税收政策的激励进一步发挥好在对外投资企业这一领域的调节、引导作用显得尤为重要。文章从分析中国企业对外投资的全球背景与国内背景出发,结合税收基础理论,指出中国有必要而且可以通过完善鼓励本国企业对外投资的税收政策来保护对外投资企业的竞争力；然后简单回顾了中国改革开放之后对外投资的从无到有的过程中对外投资的税收激励政策的发展历程；接着从宏观和微观的角度分别分析了中国对外投资税收激励政策的经济效应,肯定了税收激励政策发展过程中在一定程度上提升了中国企业对外投资的积极性,同时提出就全球总体趋势和企业对外投资过程中面临的实际问题来看,中国对外投资税收激励政策仍滞后于形势发展的需要。比如税收法律体系的不健全,税收优惠政策的导向不明,税收抵免规定的不合理,以及国际税收协调有待加强等方面。最后在前面章节的税收激励政策的一般理论和现存问题的基础上,结合对外投资税收激励政策的国际经验,给出了完善中国对外投资税收激励政策的对策建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.4 研究内容
• 1.5 研究方法
• 1.6 创新点
• 第2章 对外投资税收激励政策的理论基础
• 2.1 税收基础理论
• 2.1.1 税收中性理论
• 2.1.2 税收调控理论
• 2.2 税收激励政策的工具类型
• 2.2.1 直接激励措施
• 2.2.2 间接激励措施
• 第3章 中国对外投资税收激励政策的发展历程研究
• 3.1 中国对外投资税收激励政策演变
• 3.2 中国现行对外投资税收政策分析
• 3.2.1 中国企业所得税制度中对外投资所得征税的有关规定
• 3.2.2 中国对外签订税收协定的现状
• 3.2.3 关税的减免
• 第4章 中国对外投资税收激励政策的经济效应
• 4.1 对外投资税收激励政策的宏观经济效用
• 4.1.1 税收激励政策的积极效应
• 4.1.2 税收激励政策的消极效应
• 4.2 对外投资税收激励政策的微观经济效应
• 第5章 现行对外投资税收激励政策存在的问题
• 5.1 对外投资税收激励相关立法的缺乏
• 5.2 中国企业所得税制度对对外投资所得征税的有关规定的缺陷
• 5.3 中国对外签订的税收协定存在的问题
• 5.4 对对外投资缺乏明确的投资导向
• 第6章 完善中国对外投资税收激励政策的对策
• 6.1 完善企业对外投资的法律体系
• 6.2 制定投资导向明确的税收优惠政策
• 6.3 进一步完善税收抵免和亏损结转弥补制度
• 6.4 进一步拓展税收协定签订面
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文