论中国税收法治理念与制度的重塑

论文摘要

中国虽然一步步靠近“税收法定时代”的门槛,但税收法治的理念和制度亟待重塑。本文主要研究探讨中国税收法治理念、制度重塑的问题,重点论析影响中国税收法治的基本因素,以进一步深化对税收法治理性的认识,为推动税收法治实践提供决策和参考建议。本文首先简要探讨了税收法治的一般理论。阐述税收法治是基于现代法治理念、遵循税收基本原则,纳税主体依法纳税,政府依法征税、依法用税,社会各方面协同配合和监督依法征税、纳税和用税,从而使税收工作、税收秩序沿着法制化、制度化的轨道前进,社会财富得到有效治理的制度框架和制度安排。本文进而归纳和简要评述了中外有关税收法律、经济关系性质的代表性学说,引入信托制度的基本法理,分析了税收关系和信托关系的共通之处,提出“税收信托说”,作为中国税收法治理念的重塑:纳税是公众对国家的“信任委托”,纳税人是委托人,国家是受托人,纳税人及其后代是受益人。纳税人拥有对税款最终的所有权,通过代议机关行使监督、决定的权利。纳税人缴纳税款,既承受国家的公法之债的义务,但又同时享有公共服务的权益。本文接着先总述,探析中国现行税收法律制度统一性欠缺、稳定性较低、明确性较差、实体追溯不当、信赖性欠缺、有效性不高的主要病因,强调必须以税收信托的法治理念为指导思想,凸显委托人的主体地位,建构完善税收基本法律制度、税收实体政策法规制度、税收征管程序法律制度、税收征收和使用的监督法律制度等,以重塑中国的税收法治制度。后分述,从税收基本法、税收实体政策法规制度、税收征管程序法律制度、税收征收和使用监督法律制度等四个方面细加阐述重塑中国税收法治制度的框架、机理:一是建构符合税收信托理念的税收基本法。二是提出税收“平衡论”,以此作为重构税收政策法规的理论基础。三是以“税收征管法律内生应变”理论为指导,论析税收征管法律制度的完善问题及立法建议。四是阐明健全完善税收征收和使用监督法律制度,深入推进税收执法责任制,完善《预算法》,健全人大对税收使用的监督,确立纳税人对税收使用的参与权,建立纳税人公益诉讼制度。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 第1章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 概念的讨论与界定
• 1.3 国内外研究成果
• 1.4 研究目标及主要内容
• 1.5 论文基本架构和研究方法
• 1.6 论文的可能创新之处和不足
• 第2章 税收法治的一般理论
• 2.1 法治与税收法治的内涵
• 2.2 税收法治的功能和地位
• 2.3 税收法治的基本框架
• 2.4 本章小结
• 第3章 “税收信托说”:中国税收法治理念的重塑
• 3.1 税收关系有代表性的几种学说评述
• 3.2 信托制度的基本法理和观念
• 3.3 税收信托说的提出及其重要意义
• 3.4 本章小结
• 第4章 重塑中国税收法治制度概论
• 4.1 税收法治制度的涵义和特性
• 4.2 中国税收法治制度的现状
• 4.3 重塑中国税收法治制度的基础体系
• 4.4 本章小结
• 第5章 建构符合税收信托理念的税收基本法
• 5.1 中国税收基本法的价值定位
• 5.2 税收基本法规范的内容
• 5.3 本章小结
• 第6章 重构和谐、法治导向的税收实体政策法规
• 6.1 重构税收实体政策法规的理论基础
• 6.2 建立健全和谐、法治导向的税收实体政策法规
• 6.3 本章小结
• 第7章 优化和完善税收征管法律制度
• 7.1 税收征管法律制度的涵义
• 7.2 税收征管法律制度完善的理论基础
• 7.3 中国税收征管法律制度存在的主要问题
• 7.4 完善税收征管法律制度的立法建议
• 7.5 本章小结
• 第8章 健全完善税收征收和使用监督法律制度
• 8.1 税收征收和使用监督法律制度概述
• 8.2 健全税收征收的执法责任监督法律制度
• 8.3 完善税收使用监督法律制度
• 8.4 本章小结
• 结论与展望
• 参考文献
• 在读期间科研成果清单
• 后记