我国企业内部控制体系的构建与运行研究

论文摘要

健全有效的内部控制被视为是现代企业加强经济管理、提高经济效益、保障财务信息真实可靠、保护资产安全完整、以及实现企业战略目标的有效手段。研究结果表明,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。许多国家通过立法强化企业内部控制,内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。但是,我国企业内部控制建设还处于起步、探索阶段,无论是内部控制规范的制定还是企业内部控制实务水平,都与美国等发达国家存在重大差距,成为企业健康发展的瓶颈。如何构建一个完善且符合国情实际的企业内部控制体系,并保证其有效运行,已成为当前我国内部控制理论界和实务界需要研究的重要课题。本文试图从一个新的思维角度来考虑内部控制体系的构建与运行问题,扩展了内部控制的研究视野,重点研究体系的整体性、以及体系内容之间的互动性与有效性,着力把内部控制体系构建成为一个层次分明、内容完整、衔接有序、整体互动的有机统一体,并构思了一个“分三步走”的具体实施方案。本论文总的研究思路顺序是遵循:理论基础——提出问题——分析问题——解决问题。首先研究和分析内部控制理论的本质以及内部控制的发展趋势,揭示其演变的规律;其次,扩展了内部控制体系的研究范围,从横向宏观的角度提出内部控制体系的组成要素与结构;接着,在调查实证分析的基础上,深入剖析我国企业内部控制体系的现状和存在的问题,并对我国内部控制的法律法规、基本框架、实施、监管等问题进行深入的探讨;最后,充分贯彻理论与实际相结合的原则,提出改进我国企业内部控制体系构建与运行的新思路以及有价值的建议,以期能对我国企业内部控制体系建设起到一定的促进作用。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内外研究现状
• 1.3.1 国内研究现状
• 1.3.2 国外研究现状
• 1.4 研究方法
• 1.5 研究思路及结构安排
• 1.6 本文的创新之处
• 第二章 内部控制基本理论及其发展
• 2.1 内部控制的内涵
• 2.2 内部控制概念及框架的发展历程
• 2.2.1 内部控制的萌芽阶段——内部牵制
• 2.2.2 内部控制的奠基阶段——内部控制制度
• 2.2.3 内部控制的发展阶段——内部控制结构
• 2.2.4 内部控制的成熟阶段——整体框架
• 2.2.5 内部控制的深化阶段——风险管理
• 2.3 内部控制法律发展概述
• 2.3.1 内部控制运作规范的引导性阶段
• 2.3.2 内部控制法律要求地位提升阶段
• 2.3.3 内部控制财务报告的强制性阶段
• 2.4 内部控制制度安排与变迁的力量因素和方向
• 2.4.1 推动内部控制变迁的主体
• 2.4.2 内部控制变迁的动因
• 2.4.3 内部控制变迁的方向
• 2.5 内部控制的制度特征
• 2.5.1 公共产品
• 2.5.2 外部性
• 2.5.3 不完备性
• 第三章 内部控制体系的基本构成
• 3.1 内部控制体系的组成要素与结构
• 3.1.1 内部控制体系的范围界定
• 3.1.2 内部控制体系的结构
• 3.1.3 内部控制体系的构成要素
• 3.2 市场与政府两种制定模式的比较
• 3.2.1 内部控制制度的市场模式
• 3.2.2 内部控制制度的政府模式
• 3.2.3 两种制定模式的优缺点
• 3.3 美国内部控制体系的剖析
• 3.3.1 美国内部控制的法律法规体系
• 3.3.2 美国内部控制的概念框架体系
• 3.3.3 美国内部控制实施体系
• 3.3.4 美国内部控制的监管体系
• 3.3.5 美国内部控制的经验借鉴
• 第四章 我国内部控制体系的现状与问题分析
• 4.1 我国内部控制体系现状的调查研究
• 4.1.1 内部控制体系调查设计与实施
• 4.1.2 内部控制体系现状调查的统计分析
• 4.2 我国内部控制法律与概念框架的发展
• 4.2.1 我国内部控制的法律体系
• 4.2.2 我国内部控制规范和概念框架的评析
• 第五章 我国内部控制体系的构建问题研究
• 5.1 我国企业内部控制的发展思路
• 5.1.1 立足国情，符合实际
• 5.1.2 借鉴国外实践经验，顺应国际潮流
• 5.1.3 把握住内部控制发展方向，注重动态发展
• 5.1.4 从系统角度着手，同时又要做到立足重点
• 5.1.5 稳步推行，逐步发展
• 5.2 内部控制环境特点及其对体系构建的影响
• 5.2.1 我国内部控制环境特点
• 5.2.2 我国内部控制环境对内部控制体系的影响分析
• 5.3 内部控制法律体系的构建原则和建议
• 5.3.1 内部控制法律体系的构建原则
• 5.3.2 内部控制法律体系与内部控制框架的关系
• 5.3.3 内部控制法律体系的结构与定位
• 5.4 内部控制基本规范的设计思路
• 5.4.1 规则导向与原则导向的协调
• 5.4.2 加强政府部门的协调，发挥民间职业团体的作用
• 5.4.3 重视人力资源与信息技术的控制要素
• 5.5 企业实施内部控制的基础建设及解决方案
• 5.5.1 内部控制与公司治理结构的关系
• 5.5.2 企业实施内部控制的组织机制再造
• 5.5.3 企业实施内部控制的需求与定位
• 5.6 内部控制监管的方案设计
• 5.6.1 内部控制的监管主体
• 5.6.2 内部控制的监管目标
• 5.6.3 内部控制的监管措施
• 第六章 我国内部控制体系运行及保障机制分析
• 6.1 从博弈角度分析我国内部控制失效原因以及对策
• 6.1.1 内部控制的纯策略博弈分析
• 6.1.2 内部控制博弈分析的结论和建议
• 6.2 企业实施内部控制的成本与效益分析
• 6.2.1 内部控制的实施成本与效益
• 6.2.2 解决成本与效益非均衡问题的方法
• 6.3 我国企业内部控制的实施与有效性
• 6.3.1 实施机制在内部控制制度结构中的作用
• 6.3.2 内部控制实施与有效性的关系
• 6.3.3 影响内部控制体系运行的主要因素
• 6.4 内部控制的实施方案
• 6.4.1 起步阶段:倡导、培养
• 6.4.2 发展阶段:强化、完善
• 6.4.3 成熟阶段:深化、创新
• 结束语
• 附录
• 参考文献
• 在学期间主要研究成果
• 致谢