企业集团内部控制研究

论文摘要

企业集团是适应生产力发展和市场经济要求而产生的一种高级企业组织形式,具有与其他经济组织不同的特征,其对经济发展、社会结构等诸多方面都产生了极其重要的影响。近年来,企业集团财务舞弊事件的出现及其内部控制的失效,都给社会经济带来了严重的后果,引起人们对内部控制更大的关注。本文从内部控制的相关理论入手,分析企业集团内部控制的功能、关键点、手段,以及企业集团在内部控制上的特殊性。然后以C企业集团为研究对象,将COSO框架作为构建C企业集团内部控制体系的理论基础,对其内部控制问题进行论述,为C企业集团的内部控制分析奠定基础;最后在充分调查、研究该集团内部控制现状的基础上,对C企业集团的内部控制进行评价,并分析其内部控制问题产生的原因,进而提出改善C企业集团内部控制的建议,从而为其它企业集团提供借鉴。本文认为,内部控制是实现企业集团战略目标的有效手段。企业集团内部控制是建立在集团母公司与子公司的委托—代理关系之上的内部控制,其核心是资本控制,关键是财务监督,重点是框架及实施体系的构建。对于企业集团内部控制的研究,为企业集团如何有效、合理借鉴COSO内部控制整合框架体系,构建匹配于企业集团自身的科学、合理的内部控制体系提供了有益的参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 引言
• 1.1 研究背景
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究内容与研究方法
• 2. 内部控制历史演进与发展现状
• 2.1 内部控制的历史演进
• 2.1.1 内部牵制阶段
• 2.1.2 内部控制制度阶段
• 2.1.3 内部控制结构阶段
• 2.1.4 内部控制框架阶段
• 2.2 COSO内部控制整体框架思想的内容
• 2.2.1 控制环境（Control Environment）
• 2.2.2 风险评估（Risk Assessment）
• 2.2.3 控制活动（Control Activity）
• 2.2.4 信息和沟通（Information and Communication）
• 2.2.5 监督（Monitoring）
• 2.3 企业内部控制发展现状
• 3. 企业集团内部控制理论依据
• 3.1 企业集团的形成和发展
• 3.1.1 企业集团的形成
• 3.1.2 企业集团的特征
• 3.1.3 企业集团的组织结构
• 3.1.4 企业集团的发展
• 3.2 企业集团进行内部控制的理论基础
• 3.2.1 产权学视角
• 3.2.2 经济学视角
• 3.2.3 法律视角
• 3.2.4 管理学视角
• 3.3 企业集团进行内部控制的必要性
• 3.3.1 竞争中生存的需要
• 3.3.2 发挥协同效应的需要
• 3.3.3 规避风险的需要
• 3.3.4 制定经营战略的需要
• 3.3.5 消除经营隐患的需要
• 4. 企业集团内部控制分析
• 4.1 企业集团内部控制特点
• 4.1.1 控制核心:资本控制
• 4.2.2 控制内容:复杂化
• 4.2.3 控制形式:多样化
• 4.2.4 控制手段:综合协调性
• 4.2.5 控制对象:多个独立的法人
• 4.2 企业集团实行内部控制功能
• 4.2.1 实现规模经济优势
• 4.2.2 获取有效决策信息
• 4.2.3 保障资产利用效率
• 4.3 企业集团实行内部控制关键控制点
• 4.3.1 资本控制
• 4.3.2 信息控制
• 4.4 企业集团实行内部控制手段
• 4.4.1 股权杠杆
• 4.4.2 财务杠杆
• 4.4.3 人事杠杆
• 4.4.4 综合杠杆
• 5. 企业集团内部控制问题及对策
• 5.1 C企业集团简介
• 5.1.1 集团控股方式
• 5.1.2 集团内部组织结构
• 5.2 C集团内部控制存在的问题
• 5.2.1 控制环境方面的薄弱环节
• 5.2.2 风险评估方面的淡薄意识
• 5.2.3 控制活动方面的行为偏差
• 5.2.4 信息沟通方面的脱节情形
• 5.2.5 监督机制方面的不当设置
• 5.3 C集团内部控制改善建议
• 5.3.1 改善企业文化，完善人事管理制度
• 5.3.2 加强风险评估，控制投资风险
• 5.3.3 强化控制活动，完善制度执行
• 5.3.4 改善信息沟通系统，加强信息化建设
• 5.3.5 改善监督制度，明确内部审计职能
• 6. 结论
• 6.1 本文的结论
• 6.2 本文的创新
• 6.3 本文的不足
• 致谢
• 参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要