审计师变更对审计意见影响的实证研究 ——基于沪市A股市场的经验研究

论文摘要

随着中国资本市场的进一步发展与完善,我国的审计市场日趋成熟,并逐渐向国际审计市场靠拢。从1997年第一份否定意见类型的审计报告出现以来,我国证券市场的审计服务发生了令人瞩目的变化,审计师变更案例不断增多,逐渐成为社会关注和政府监管的焦点。当国外的审计师变更研究已经将重心转移到了审计师辞聘、诉讼风险和调整客户组合理论时,我国的审计师变更研究才刚刚起步,国内的多数文献都集中在研究审计师变更的影响因素上,试图找出更换审计师的动机,并取得了一定的成果。但是,找出上市公司更换审计师的可能动机并非最终目的,而是要对审计师变更行为有一个全面的认识,只有这样才能对规范中国审计师市场提供客观、全面的经验证据。在已有的文献中,上市公司是否为改善审计意见而变更审计师,以及变更后能否改善审计意见等问题至今尚未得到定论,而现实生活中,审计师变更除了与审计意见有关外,还和事务所的收费、地域关系以及事务所规模大小等方面的因素有关,且变更事务所后所收到的审计意见也可能得不到改善。本文是站在上市公司变更审计师的行为的角度,结合上市公司财务状况,以我国近几年来的证券审计市场为基本背景,以沪市A股上市公司为主要研究对象,研究了我国证券市场审计师变更对审计意见的影响。由于审计师变更前后的审计意见本身不具有可比性,因此本文两次运用修正的Lennox（2000）的审计意见估计模型,结合公司财务状况来检验中国审计市场上审计师变更对审计意见的影响。研究结论表明:公司财务状况越健康,其被出具“不清洁”审计意见的概率越小;对于在时期t-1被出具了“不清洁”审计意见的上市公司,通过在时期t变更审计师行为能够在一定程度上改善审计意见的严重程度;上市公司变更审计师后得到的“清洁”审计意见的概率与其财务状况健康程度正相关。本文共分为五章:第一章是导言,介绍文章的研究背景意义,并对研究思路方法和文章结构做大体介绍。第二章是国内外的相关研究文献综述以及审计师变更的相关理论分析,是本文的理论核心。第三章是我国审计市场的现状阐述,主要从三个层面进行分析:审计意见的需求方、提供方和监管方。第四章两次运用修正Lennox（2000）的审计意见估计模型对我国近年来的审计师变更对审计意见的影响进行实证分析并得出结论,是本文的核心。第五章是实证研究结论、政策性建议及本文的局限性。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导言
• 1.1 选题背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.3 研究方法
• 1.4 研究内容和研究框架
• 第2章 文献综述与理论基础
• 2.1 文献综述
• 2.1.1 国外相关研究综述
• 2.1.2 国内相关研究综述
• 2.1.3 国内外研究的评析
• 2.2 理论基础
• 2.2.1 委托-代理理论与审计契约关系
• 2.2.2 信号传递理论
• 2.2.3 审计契约关系的终止——审计师变更
• 第3章 我国审计市场的现状分析
• 3.1 审计意见需求方
• 3.2 审计意见供给方
• 3.3 审计意见监督方
• 第4章 审计师变更对审计意见影响的实证研究
• 4.1 研究假设
• 4.2 研究设计
• 4.3 数据来源与样本的选取
• 4.4 描述性统计
• 4.5 相关性分析
• 4.6 多元回归结果
• 4.6.1 模型的预测
• 4.6.2 回归结果与分析
• 第5章 研究结论、政策建议及局限性
• 5.1 研究结论
• 5.2 政策建议
• 5.2.1 监管部门应加强对审计师变更的信息披露
• 5.2.2 从审计服务的供需双方完善审计市场
• 5.2.3 核实变更审计师后获得“清洁”审计意见的真实性
• 5.3 本文的创新（特色）之处
• 5.4 本文局限性
• 参考文献
• 致谢
• 详细摘要