论文摘要
本文从税务稽查体制的目标模式、构成要素及评价体系入手,解剖当前我国税务稽查体制模式的弊端,并介绍了西方几个主要发达国家税收稽查体制的先进经验,从宏观管理体制、微观运作模式两个方面提出税务稽查体制重建的基本内容,着重对重构的税务稽查体制的法律法规体系、组织体系、机构设置、稽查方法手段创新、配套改革等几方面作一细致深入的论述。税务稽查体制是指稽查机构设置、职能划分、稽查工作制度和运转机制等构成要素按不同方式组合而成的一个整体系统,它是整个税收征管体系中重要的组成部分。研究我国税务稽查体制的改革重建,必须对税务稽查体制的目标模式、体制的内涵和组成要素做基本分析,进而为分析现有体制存在问题和不足,勾画新体制的基本框架和模式提供理论基础,指明研究方向。我国现行税务稽查体制强化了对稽查工作的领导,提高了稽查执法水平、增强了稽查执法的刚性,对于在新的历史条件下强化税收征管,推进依法治税,保证税收收入,维护税收秩序,促进公平竞争起到了无可替代的作用。但对照税务稽查体制设立与评价理论的相关标准,与国际发达国家的先进的经验相比,我国现行的税务稽查体制还存不少弊端,制约了税务稽查的质效,影响了稽查职能作用的发挥。主要表现在以下几方面:一是对稽查职能作用认识不足,稽查工作导向偏离了组织目标;二是稽查法律法系体系缺失,限制了稽查职能的发挥;三是现行税务稽查体制的缺陷,影响了稽查职能的发挥;四是稽查方法陈旧,稽查手段落后,税务稽查质量不高。西方发达国家,都非常重视税务稽查体制建设,税务稽查职能定位清晰准确、税务稽查权限地位较大、税务稽查手段先进科学。不管税务稽查的行政隶属关系如何,其行使税收稽查权的职能是比较独立的,人员充足,执法权限高,而且从立法角度确定了税务稽查的地位和作用,使其能真正发挥打击涉税违法犯罪的作用,体现了本文现代、科学、高效的税务稽查体制应的基本内涵,代表着先进税务稽查管理体制的改革方向,有许多成功经验可资借鉴和参考。论文对重建我国税务稽查体制的具体构想思路为:1.加快稽查立法,完善稽查法律法规体系。一是制订《中共人民共和国税务稽查法》及其实施细则。二是尽快修订完善《税务稽查工作规程》,并使之上升为行政法规。三尽快根据相关法律的变化,调整完善重点的税务稽查法律法规。2.推进组织重组,完善稽查组织体系。税务稽查机构可充分增强自身工作的独立自主性,摆脱同级税务局税收计划任务的限制和束缚,国地税稽查合并,形成“大稽查”的格局。3.调整机构设置,完善稽查运行体制。一是充实稽查力量,完善“四分离”格局;二是组建税务警察队伍;三是建立稽查信息技术支持中心。4.创新稽查机制,完善稽查工作手段。一是建立新的分类稽查格局;二是建立重大案件审理庭审制度;三是强化信息化手段运用,实行电子稽查,以加强和改善稽查工作。5.健全配套机制,完善稽查工作体制。一是建立稽查经费保障体制;二是完善干部人事管理体制;三是建立科学的考核监督机制;四是建立通畅的稽查协作机制。总之,本文从研究税务稽查体制的目标模式、体制的内涵和组成要素出发,指出了我国现行的税务稽查体制存在的弊端,并借鉴国外先进经验,提出重新构建独立的税务稽查体制的总体目标、框架模式和具体思路,打造新型税务稽查体制,以求改变现行稽查体制的缺陷,推动税务稽查的法制化建设,提高税务稽查的法律地位,更好地发挥税务稽查的职能作用,加强独立行使职权、打击涉税违法犯罪、规范整顿税收秩序的力度和范围,促使税收公平和效率的实现,促进经济良性运转。本文主要的创新之处在于从全面分析税务稽查体制理论入手,反思剖析我国税务稽查体制存在问题,着重从五个层面勾画了我国新的税务稽查体制改革的总体框架和改革前景,并就新体制的具体细节作了深入细致的分析论述,提出了制定《税务稽查法》、实行“评估式稽查”与“审计式稽查”相结合的分类稽查新格局等新的观点,突破了以前对此问题的研究只着重理论研究的现状,使本文提出的相关改革思路有一定的现实可操作性,达到本文研究的目的。
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