盈余管理若干问题研究

论文摘要

二十世纪九十年代以来,资本市场盈余管理现象越来越严重,严重危害了会计信息的可靠性和资本市场的正常运行,盈余管理成为国内外学者研究的焦点。本论文从盈余管理手段产生的结果并非从动机或者目的的角度判断盈余管理性质,盈余管理有适度与过度之分。适度盈余管理有积极作用,坚持提倡的态度;过度盈余管理与欺诈性合法的盈余操纵、合法性利润操纵本质上相同,导致否面的经济结果,坚持反对、遏制的态度。在我国实际情况下,盈余管理原因可以概括为:管理当局是主体,内部治理结构不健全是基础,证券市场政策要求是目的,会计准则是手段,外部监管力度不严是催化剂。新会计准则的规定有效的制约了过度盈余管理,但执行上的无效性使过度盈余管理有了新手段,会计职业判断是解决这一问题的首要办法。目前我国上市公司广泛存在过度盈余管理,不存在过度盈余管理动机样本与存在过度盈余管理动机样本中影响净资产收益率变化的因素不同,净资产收益率变化的幅度也不同。过度盈余管理广泛存在以及程度之深对过度盈余管理的治理提出紧迫性要求,适度规范、完善评价、正当判断、独立审计和强化惩戒是治理过度盈余管理的可行性对策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 问题的提出
• 1.2 研究背景
• 1.2.1 盈余管理概念研究概述
• 1.2.2 盈余管理手段研究概述
• 1.2.3 盈余管理动机研究概述
• 1.2.4 盈余管理实证研究方法概述
• 1.3 研究目的和意义
• 1.4 研究的内容、思路和方法
• 1.5 创新
• 第二章 盈余管理基本理论研究
• 2.1 盈余管理概念研究
• 2.2 盈余管理与相关概念辨析研究
• 2.2.1 盈余管理与利润操纵的关系
• 2.2.2 盈余管理与盈余操纵、盈余造假的关系
• 2.3 盈余管理特点研究
• 2.4 盈余管理经济后果研究
• 2.5 盈余管理客观存在性研究
• 2.6 对待盈余管理态度研究
• 第三章 盈余管理原因研究
• 3.1 我国经济制度下盈余管理原因研究
• 3.1.1 内部原因
• 3.1.2 外部原因
• 3.2 盈余管理动机研究
• 3.2.1 基于管理者利益的动机（激励动机）
• 3.2.2 基于公司利益的动机
• 3.3 盈余管理手段研究
• 3.3.1 盈余管理手段类型
• 3.3.2 盈余管理具体手段
• 3.4 盈余管理识别手段研究
• 第四章 新会计准则关于盈余管理的适度规范研究
• 4.1 新会计准则有关内容介绍
• 4.1.1 新会计准则的颁布
• 4.1.2 新会计准则特点
• 4.2 会计准则与盈余管理的关系
• 4.3 新会计准则对盈余管理的适度规范（对比旧会计准则的基础上分析）
• 4.3.1 新会计准则本身压缩了盈余管理空间
• 4.3.2 新会计准则从制度上制约了盈余管理，但可能造成执行上的无效
• 4.4 新会计准则下盈余管理新手段
• 4.5 会计职业判断与盈余管理
• 4.5.1 会计职业判断概念
• 4.5.2 会计职业判断特征
• 4.5.3 会计职业判断与会计准则的关系
• 4.5.4 会计职业判断与盈余管理的关系
• 第五章 盈余管理实证研究
• 5.1 过度盈余管理存在性的实证研究
• 5.1.1 研究方法选择
• 5.1.2 样本选择
• 5.1.3 实证结果及分析
• 5.2 过度盈余管理特征假设的实证研究
• 5.2.1 研究假设
• 5.2.2 样本的选取
• 5.2.3 建立模型
• 5.2.4 实证结果与分析
• 5.3 扭亏样本和亏损样本盈余管理手段实证研究
• 5.3.1 研究假设
• 5.3.2 样本的选取
• 5.3.3 建立模型
• 5.3.4 实证结果与分析
• 5.4 结论
• 第六章 盈余管理对策研究
• 6.1 过度盈余管理治理的紧迫性
• 6.2 盈余管理对策研究
• 6.2.1 适度规范
• 6.2.2 完善评价
• 6.2.3 正当判断
• 6.2.4 独立审计
• 6.2.5 强化惩戒
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 研究生学习期间所取得成果