税收遵从与我国税收激励机制的完善研究

论文摘要

税收是现代国家取得财政收入的主要来源，是各国政府加速经济运行、维持社会发展的经济基础。由于税务机关可以凭借国家赋予的政治权利向纳税人强制征收税款，因此，其与纳税人的关系是此消彼长的。同时，正是由于对各自利益的不同追求，导致了税收领域不同形式的博弈的存在。我国自1994年实行税制改革以来，税收收入就实现了快速增长，平均增速达17.3%，2010年更是实现税收77390亿元。然而，在税收征管的实践中，税收服务欠缺、税收激励错位以及税收不遵从的现象屡见不鲜，对我国税收的发展造成了很大的制约。本文首先介绍税收遵从的概念，并分别对征税人和纳税人的行为进行博弈分析。当税收征纳双方均满足博弈理论中的“理性经济人”假设时，纳税人之间的博弈会出现“囚徒困境”的局面，最终影响整个社会的稳定与发展，同时，纳税人会为此付出更高昂的成本。在税收征纳双方的博弈中，笔者分别从完全信息和不完全信息两方面入手，得出实现帕累托最优的税收征纳均衡解，并指出加强税务机关的法制意识，加大对纳税人与税务机关之间寻租行为的处罚力度，鼓励与发展合法的税收筹划，将有助于提高我国的税收遵从度。其次，本文总结笔者参与的某企业税收遵从情况的调研现状，并结合审计署关于税收征管情况的审计调查结果，以及其他省市关于税收宣传、纳税服务和税收遵从成本的调查，指出我国税收不遵从现状及现状存在的原因。最后，针对上述原因，笔者提出通过激励的方式来提高税收遵从度，并给出完善我国税收激励机制的建议。笔者认为，税务机关对于纳税人的激励可以不局限于通过严格执法，还可通过满足纳税人的需要、完善纳税信用等级制度等对纳税人做正面激励。同时，对于改过自新的税收不遵从者，笔者引入税收赦免的概念，并认为此政策即可降低税务机关的稽查成本，又可维护税收制度的公平，实现提高税收遵从度的目的。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 插图索引
• 附表索引
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 研究方法及创新
• 1.4 主要内容与结构安排
• 第2章 税收遵从的内涵与理论分析
• 2.1 税收遵从的定义
• 2.2 税收遵从的分类
• 2.2.1 征税人与纳税人的行为界定
• 2.2.2 税收遵从的分类
• 2.3 税收激励与税收遵从的关系
• 2.3.1 激励的定义
• 2.3.2 博弈理论分析
• 2.3.3 通过激励提高税收遵从度
• 第3章 我国税收遵从的现状及原因分析
• 3.1 税收遵从实证调研
• 3.2 我国征税不遵从现状
• 3.2.1 盲目追求税收任务
• 3.2.2 以权寻租
• 3.2.3 滥用税收优惠政策
• 3.3 我国纳税不遵从现状
• 3.3.1 骗税现象日益严重
• 3.3.2 抗税行为时有发生
• 3.3.3 偷税行为屡禁不止
• 3.4 我国税收不遵从现象存在的原因
• 3.4.1 心理层面分析
• 3.4.2 制度层面分析
• 3.4.3 社会层面分析
• 3.4.4 经济层面分析
• 第4章 提高税收遵从的激励机制的建议
• 4.1 税收激励机制的路径
• 4.2 税收激励的基础机制建议
• 4.2.1 激励征税人依法征税
• 4.2.2 激励纳税人诚信纳税
• 4.3 税收激励的信用机制建议
• 4.4 税收激励的保障机制建议
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录 A 攻读学位期间所发表的学术论文目录
• 附录 B 问卷调查：关于纳税遵从影响因素的调查