对XX多晶硅公司的成本管理的思考

论文摘要

近年来,经济的国际化和产业升级、结构调整深刻的影响着企业的生产经营活动,竞争的日趋激烈和技术的飞速进步都推动动着企业财务管理的变化和发展。通过适用于企业的现代化的财务管理信息系统,对生产经营实施过程管理,帮助企业在运行中不断优化管理和流程,从而降低企业经营风险,帮助企业进行战略和战术决策;是本文研究和讨论的主要内容,尤其是在太阳能光电产品的领域内,技术升级和竞争白热化极其明显,全球化竞争战略已不可避免,如何应对环境变化,通过财务管理——重点是以成本管理为基础使企业保持竞争与创新优势是本文的关键。在技术领先的前提下,如何通过严格的财务管控降低企业经营风险,优化成本管理帮助企业决策和提前布局,实现"成本领先"战略,帮助XX硅业在行业整合中生存并壮大,是本报告研究的目的和意义。xxxx硅业科技有限责任公司成立于2000年10月8日,原系由xxxxx材料厂、xx嘉能电力有限公司(现已更名为"xxxx嘉电力有限责任公司",以下简称"xx嘉电力公司")、xx市国有资产经营有限公司(以下简称"xx国资经营公司")共同出资组建的有限责任公司。公司成立后,几经波折,经历几次增资及股东变更,截止2009年12月31日,公司的总资产为16.398亿元,负债5.263亿元;注册资本为30,850万元,其中:xxxx出资12,000万元,占注册资本总额的38.900%,xxxx股份出资11,000万元,占注册资本总额的35.66%,xxx控股公司出资7,200万元,占注册资本总额的23.34%,xxx电力公司出资400万元,占注册资本总额的1.30%,xx电力公司出资250万元,占注册资本总额的0.80%。公司的经营范围:生产、销售多晶硅、单晶硅、单晶硅切、磨、抛片、高纯度金属,及其综合利用产品;承担与多晶硅生产相关的工程与咨询服务。xxx硅业公司主要产品为多晶硅,为分散产品风险,加大产业链优势,公司又成立了 xxx工程技术有限公司,xxx工程公司是xxx硅业科技有限责任公司的全资子公司。公司于2008年6月26日成立,注册资本为12000万元。经营范围为多晶硅、半导体技术咨询、培训、技术开发及设计;生产、销售单晶硅及其深加工产品等。xx工程公司经营项目位于xxx航空港经济开发区,按项目可研方案,预计总投资3.98亿元,征地160.98亩,建设用途为多晶硅深加工基地和多晶硅工程技术中心。多晶硅深加工基地设计建成单晶生产线、切片生产线、动力生产线。xx硅业公司承担了国家首条千吨级多晶硅生产线试点,成功突破了国际上对中国太阳能多晶硅材料的封锁,在全国率先实现量产,但由于该行业前期利润较高,很快国内企业如雨后春笋般加入该行业进行量产扩能(甚至公司股东之间也开始各立山头),竞争逐渐白热化,行业毛利率大幅下滑,国外多家同行公司已申请破产保护。xx硅业在极其动荡的市场环境中如何发展壮大,保持自己的核心竞争力,是管理者面临的现实而迫切的问题。根据市场资料分析,由于目前主要市场的光伏建设项目增长率过高,导致各使用国政府的补贴负担日益加重,而太阳能产业的主要销售市场——欧洲正面临空前的金融危机,光伏产品将面临补贴下调或设定最高限度的窘境,光伏市场的需求受用电价格限制而大幅减少,同时新增的产能却如雨后春笋不断刷新,因此行业洗牌不可避免。现在太阳能行业生产成本的下调速度远比不上产品价格下跌的速度,行业利润率正不断地缩水。随着市场竞争的加剧,未来十年行业资源将迎来整合变局。xx硅业在极其动荡的市场环境中如何发展壮大,是管理者面临的现实而迫切的问题。通过对几类工业企业的调研和分析,本文作者发现光伏产业是中国最有国际竞争力的产业之一,但由于该行业的市场绝大部分在国外,近期欧债危机又愈演愈烈,导致该行业面临技术迅速进步和贸易保护出现的危急境地,企业练好内功,迎接行业巨变已刻不容缓。由于光伏市场环境瞬息万变,导致传统的财务核算体系难以适应快速管理和决策的要求,因此本文将从xx硅业公司涉及的多晶硅的生产和单晶硅产品的生产和技术进步入手进行研究,分环节分析比较,探讨如何运用现代化财务管理工具,结合财务会计准则和企业管理实际,使财务报告和核算能够满足企业内部和外部报告需要,帮助有效地成本管理有利于制定战略和战术决策、构架管理组织、促进过程控制,争取实现经营目标。光伏类产品在2011年一年间,经历了卖方市场到买方市场的转变,随着国外经济危机的加深,市场形势将更加恶劣,怎样在夹缝中求得生存并发展壮大,离不开科学化的财务管理,离不开超前的成本管理和预测,离不开对产品的选择和创新。本研究报告将围绕xx硅业公司的成本管理如何应对环境变化来展开并讨论。根据工业企业成本管理的一般规律,调研小组按照全成本口径,从原料进厂、产品生产到销售货款回收进行全过程调研,以成本结构和分布比重确定重点,分项了解核实的工作思路。通过实施现场实地观察、了解公司相关管理制度的执行情况、与各环节相关负责人谈话咨询、工作流程对接分析、原始材料调阅、单据比对、账务核实、计算机辅助整理等调研工作方法,工作组对新光硅业公司生产组织形式、工艺流程特点、成本构成要素及归集方式、成本管理制度执行等情况有了总体的了解,也基本掌握了公司产品成本构成的基础数据及变动趋势,发现了管理工作中存在的一些问题和薄弱环节,为下一阶段有针对性地开展工作打下了一定的基础。Xx硅业公司本部和子公司的主要经营业务为多晶硅、单晶硅、切片产品的生产和销售,同时有少量的培训业务。由于几种产品的生产方法大不同:既有化学方法,也有物理方法,同时还有半化学、半物理的环节,这几个环节的成本核算有着各自的特点,既要分品种,又要分环节进行核算。从行业发展的总体趋势上看,高端电子级产品生产工艺的新突破和薄膜太阳能电池转化率提高后的大规模应用将对多晶硅的供应及需求有较大改变。目前多晶硅主要的新增需求来自于太阳能光伏产业,国际上已经形成开发低成本、低能耗的太阳能级多晶硅生产新工艺技术的热潮,并趋向于把生产低纯度的太阳能级多晶硅工艺和生产高纯度电子级多晶硅工艺区分开来,以降低太阳能级多晶硅生产成本,从而降低太阳能电池制造成本,促进太阳能光伏产业的发展。因此决定了多晶硅生产环节必须按照品种法进行核算,但由于化学过程的不可中断和匹配,因此使用分步法核算多晶硅产品无法实现。但单晶硅产品和硅片环节,为支持管理决策和优化成本结构,有必要在分作业法核算的基础上,分品种归集成本。从公司生产组织和工艺特点看,公司多晶硅产品生产采用改良西门子工艺法(还原系统采用微正压技术),目前全球有80%的多晶硅是通过改良西门子生产工艺生产。其主要生产工艺和流程包括三氯氢硅合成与提纯、还原沉积生成多晶硅、尾气回收氢化等环节,多晶硅产品生产具有多环节、封闭式、循环生产的工艺特点,由此也决定了其产品成本形成和公司成本管理的基本内容:在材料采购与供应环节,其成本主要由外购三氯氢硅、液氯、硅粉三种主要生产原料的采购成本构成;在产品生产环节,其成本构成要素包括合成、提纯、还原所需的能源消耗(天然气、电力)、人工费用、折旧费用、维修费用、安全维护等其他费用;在产品的销售环节,销售费用的构成主要为多晶硅生产的副产物—四氯化硅的外运费用和产品运费;此外,与公司整体运营管理相关的管理费用和财务费用也是构成产品完全成本的重要组成部分。在充分调研和收集资料的基础上,本报告将首先对该行业进行概述和介绍,然后对该目标公司进行介绍和分产品及特点分析;通过分析各环节成本性态的分布,优化费用分配和成本归集,在传统会计核算的基础上,有针对性的引入变动成本法和作业成本法,按照量本利的原则进行分析,再针对公司的成本和管理模式进行研究和比较;通过用成本管理方法对产品成本进行归集和数据挖掘,先风险识别再根据企业特点进行管理设计并提出建议。

论文目录

• 摘要
• Summary
• 序
• 1. XX多晶硅公司成本管理的现状
• 1.1 行业现状
• 1.1.1 2011年初对光伏产业发展趋势分析
• 1.1.2 光伏企业发展状况分析
• 1.1.3 市场近况
• 1.2 公司现状
• 1.2.1 xx硅业公司基本情况
• 1.2.2 xx硅业公司产品生产的基本特点及成本形成过程
• 1.2.3 公司生产经营财务现状、成本构成与变动趋势分析
• 1.3 成本管理现状
• 2. XX多晶硅公司成本管理存在的问题
• 2.1 经营形势急剧恶化,产品成本与销售价格严重倒挂,现金流面临断链
• 2.2 成本管理控制的总体意识还要强化
• 2.3 经营管理理念和成本管控能力需要继续优化
• 2.4 市场营销的能力和判断决策水平有待提高
• 3. 作业成本管理基本原理
• 4. XX多晶硅公司成本管理的完善和目前效果
• 4.1 成本管理的完善
• 4.1.1 使作业成本法与公司的成本管理有机结合
• 4.1.2 运用现代信息技术为载体,优化并固定成本管理体系
• 4.2 优化成本管理后,取得的效果
• 4.2.1 固化流程,建立长效管理机制
• 4.2.2 在作业成本法基础上实施ERP系统促进了财务管理水平提升
• 4.2.3 优化成本管理后,xx硅业公司的经济运行态势趋好,产品成本下降明显:
• 4.2.4 硅片环节单位生产成本下降了20%
• 5. 对XX硅业公司成本管理的建议
• 5.1 作业成本法的应用
• 5.2 目标成本法的应用
• 5.3 通过运用成本管理工具,进行数据分析后对行业问题的认识
• 参考文献