论文摘要
2001 年通过的《中华人民共和国税收征收管理法》首次在立法上规定了税收优先权制度,这为税收机关行使优先权,保障税收,提供了法律依据。但由于《征管法》的规定比较简单、笼统,在实务操作中面临许多困惑。本文首先介绍了税收优先权的源头——民法中的优先权制度, 从税收作为公法上的债权的性质推断出优先权制度可以适用于税收,从而发展出税收优先权制度。文章研究了税收优先权的概念、法律特征和适用范围等基本理论,指出税收优先权对于社会经济运行的正负两面影响。文章对税收优先权与普通债权、担保债权、其他优先债权和其他公法请求权以及税收债权之间竞存时的先后顺序进行分析,借鉴其他国家、地区的相关立法,结合中国现行法律与实践,对如何完善税收优先权制度提出了自己的构想。
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