风险导向审计模式下风险偏好的影响研究

论文摘要

审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计主体对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计、内控导向审计及风险导向审计。从20世纪70年代以来，由于各国公司造假及管理舞弊的不断出现，使得传统审计模式的局限性日益凸显，以美国为代表的西方发达国家尝试在具体项目的审计过程中突破传统的审计模式，开发出一种以评估风险为中心的新的审计模式，以此保证和提高审计质量，这就是风险导向审计模式。 风险导向审计模式最显著的特点是：它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。财政部与中国注册会计师协会组织多位专家学者，对风险导向审计进行了各方面广泛的研究和调查，并在此基础上制定了新的《独立审计执业准则》。已有的对风险导向审计研究的前提是：注册会计师均是理性的经济人，在面对风险时是风险规避者，只是在技术上没有发现风险，所以要开发新的审计技术，来帮助CPA提高审计功效。于是，基于这样的思路，国内外专家学者，都是更多的从纯技术层面研究如何提高审计功效，探索和开发出了各种不同导向的技术路线。目前关于风险导向审计的研究成果中，不少学者分别提出了以“控制风险”、“经营风险”、“舞弊风险”、“治理结构风险”等为导向的审计模式，并由此推导出相应的审计程序，以期指导实务工作。 本文认为“导向-风险”是风险导向审计的出发点，审计风险是风险导向审计研究的归宿。所有能导致审计风险的“风险”都是审计工作的导向，“风险”导向指标应该是一个“风险”指标集合，针对不同的客户应采用不同的“风险”导向指标，不同的导向指标只是技术路线不同而已，风险导向指标具有非唯一性的特征。 本文认为，审计导向的确定和选择固然很重要，审计技术也需要不断地完善和提高，然而更重要的是如何保证这些技术真正实施到位。影响风险导向审计功效的关键是风险评估的正确与否，而对风险评估影响最大的是审计主体对待风险的态度一即风险偏好。 本文以影响风险评估结果的重要因素“审计主体的风险偏好”为主线展开研究。风险偏好本身不是一个新的概念，但是在审计领域内，目前尚无这

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 导言
• 1.1 研究动机
• 1.1.1 来自理论的要求
• 1.1.2 来自实践的要求
• 1.2 研究内容
• 1.2.1 研究的主要问题
• 1.2.2 研究体系及具体内容
• 1.3 研究方法
• 1.3.1 基本思路
• 1.3.2 研究方法
• 第2章 风险导向审计模式研究述评
• 2.1 审计导向的演变
• 2.1.1 “模式”与“导向”的涵义
• 2.1.2 审计导向的演变进程
• 2.2 风险导向审计模式兴起的背景分析
• 2.2.1 风险导向审计产生的内在原因
• 2.2.2 风险导向审计产生的外在原因
• 2.3 风险导向审计模式相关文献回顾
• 2.3.1 国外研究现状
• 2.3.2 国内研究现状
• 2.3.3 对已有研究文献的综述
• 2.4 风险导向审计模式剖析
• 2.4.1 审计模式的发展演进
• 2.4.2 控制风险导向审计
• 2.4.3 经营风险导向审计
• 2.4.4 舞弊风险导向审计
• 2.4.5 企业治理系统导向审计模式
• 2.5 关于风险导向审计中“风险”的界定
• 2.5.1 风险导向审计中“风险”概念的现有观点评述
• 2.5.2 本文的观点
• 2.6 本章小结
• 第3章 风险偏好与风险导向审计
• 3.1 审计主体的执业行为分析
• 3.1.1 审计主体应有的理性行为分析
• 3.1.2 审计主体的实际行为分析
• 3.2 审计主体的风险偏好分析
• 3.2.1 审计是一种依赖判断的职业
• 3.2.2 审计主体风险反应的偏好差异
• 3.2.3 审计主体的理性偏好与非理性偏好
• 3.3 风险偏好与风险导向审计的关系
• 3.3.1 风险导向审计的核心是风险评估
• 3.3.2 风险导向审计模式使风险偏好的影响凸显
• 3.3.3 风险偏好对风险导向审计的影响—银广厦与安然事件
• 3.4 本章小结
• 第4章 风险导向审计模式下风险偏好的成因分析
• 4.1 风险偏好形成的内因分析
• 4.1.1 注册会计师的职业特性决定了风险偏好产生的必然性
• 4.1.2 注册会计师的执业状态是风险偏好的生成基础
• 4.1.3 道德风险是产生非理性风险偏好的根源
• 4.2 风险偏好形成的外因分析
• 4.2.1 利益制度导向是形成风险偏好的主要外因
• 4.2.2 利益制度的缺陷对风险导向审计实施的制约
• 4.3 本章小结
• 第5章 风险导向审计模式下风险偏好的效应分析
• 5.1 风险偏好对审计主体的影响效应
• 5.1.1 独立审计发展史上审计主体的变化
• 5.1.2 审计主体的共性--机会主义行为
• 5.1.3 审计主体之间的分歧
• 5.1.4 审计主体风险偏好效用曲线
• 5.1.5 会计师事务所存在无风险套利机会
• 5.1.6 产生风险偏好差异的根源分析
• 5.2 审计主体风险偏好对审计客体的影响效应
• 5.2.1 审计服务对象的变化
• 5.2.2 审计服务对象与审计客体的错位
• 5.2.3 从审计主体的风险偏好分析审计客体的财务欺诈行为
• 5.3 本章小结
• 第6章 消除风险偏好的策略研究及制度设计
• 6.1 消除审计主体之间风险偏好的策略
• 6.1.1 从组织结构上提倡合伙制，推行合伙文化
• 6.1.2 建立有效的审计激励机制
• 6.2 调整审计主体的风险偏好，提高识别财务欺诈的概率
• 6.2.1 完善审计委托人机制
• 6.2.2 采取恰当的技术策略，有效识别财务欺诈
• 6.3 修正行业利益制度，规范审计市场
• 6.3.1 合理划分审计市场，提高市场的集中度
• 6.3.2 确保合理收费制度的执行
• 6.3.3 建立以民事责任为主的约束机制
• 6.4 本章小结
• 第7章 风险导向审计与独立审计准则的对接及运用
• 7.1 独立审计准则的产生和地位
• 7.1.1 独立审计准则产生的过程
• 7.1.2 独立审计准则的地位
• 7.2 新注册会计师执业准则体系
• 7.2.1 审计风险准则体现了风险导向审计的要求
• 7.2.2 新独立审计准则的创新
• 7.2.3 新的执业准则和风险导向审计的有效执行存在的问题
• 7.3 风险导向审计与《独立审计准则》的实务运用
• 7.3.1 风险导向审计模式下注册会计师应具备的执业能力
• 7.3.2 审计策略的差异化
• 7.3.3 审计程序的标准化
• 7.4 本章小结
• 第8章 问卷调研结果分析
• 8.1 问卷调查与设计
• 8.1.1 问卷设计思路
• 8.1.2 问卷预调研结果
• 8.2 调研结果及分析
• 8.2.1 研究样本及数据收集
• 8.2.2 问卷调研结果分析
• 8.3 本章小结
• 结论与展望
• 致谢
• 参考文献
• 攻读博士学位期间发表的论文
• 附录 “风险导向审计与风险审计准则”研究问卷