企业所得税纳税筹划研究

论文摘要

纳税筹划,在企业的经济活动中起着十分重要的作用。作为企业的一项基本权利,纳税筹划有利于企业实现税后收益最大化的目标,因此,受到企业的广泛关注与普遍重视。鉴于此,深入研究企业所得税纳税筹划,提出某些方面、某些环节的纳税筹划通用方法,从而在一定程度上提升我国企业所得税纳税筹划的整体水平,成为本文研究内容的重点所在。目前,纳税筹划理论与实践,在发达国家和地区已经较为成熟与完备,得到了纳税人的普遍重视。但是,在我国纳税筹划还只是处于刚刚起步阶段,没有得到普遍认可与重视。纳税筹划的内涵与特点,使其与避税、偷(逃)税等存在着本质上的区别,也使其成为维护国家利益和纳税人合法权益的重要手段,是市场经济条件下企业生产经营的必然选择。企业所得税在各国的税制结构中均起着举足轻重的作用,我国也不例外。2007年3月16日,《中华人民共和国企业所得税法》在全国人大第五次会议上审议通过,并决定于2008年1月1日起开始正式实施。新企业所得税法在纳税人地位的认定、税前扣除项目标准、税收优惠政策等方面都做了重大改革,使得企业纳税筹划的基础条件发生了较大变化。本文从纳税人视角,阐述了纳税筹划的概念、理论基础及开展纳税筹划的原则与程序。就纳税筹划在企业筹资、投资、生产经营、利润分配以及资产重组等方面的运用进行研究,并通过实例,在一定环节提出企业所得税纳税筹划的一般方法。作为一个企业,其成立、成长的每一阶段和环节都有一定的纳税技巧可以遵循,具体包括：企业筹资过程中,可以进行筹资渠道和筹资方式的纳税筹划；投资决策中,可以进行投资行业、投资方式、投资地点等等的纳税筹划；生产经营过程中,可以进行收入与费用的纳税筹划；利润分配阶段,可以进行亏损税前弥补的纳税筹划；重组过程中,利用企业合并、分立、清算过程中的各项政策规定进行纳税筹划。本文力求能在遵守国家税收政策的基础上,最大程度上帮助企业获得纳税筹划的好处,实现企业税后收益最大化的目标。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与选题意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 内容结构与研究方法
• 1.2.1 内容结构
• 1.2.2 研究方法
• 1.3 创新点与不足
• 1.3.1 创新点
• 1.3.2 不足
• 2 纳税筹划基础理论
• 2.1 纳税筹划的内涵
• 2.1.1 纳税筹划的概念
• 2.1.2 纳税筹划的特点与归属
• 2.1.3 与纳税筹划相关的概念及区别
• 2.2 纳税筹划相关理论
• 2.2.1 国外的相关理论
• 2.2.2 国内的相关理论
• 3 企业所得税纳税筹划整体思路
• 3.1 企业所得税纳税筹划的现状及动因分析
• 3.1.1 概念界定不明确
• 3.1.2 目标认识有误区
• 3.1.3 筹划过程缺乏全局观点
• 3.1.4 风险认识不正确
• 3.2 企业纳税筹划的原则与步骤
• 3.2.1 设计原则
• 3.2.2 纳税筹划的一般步骤
• 4 企业经营不同阶段的企业所得税纳税筹划
• 4.1 筹资决策中的纳税筹划
• 4.1.1 筹资方式的纳税筹划
• 4.1.2 筹资渠道的纳税筹划
• 4.2 投资决策中的纳税筹划
• 4.2.1 投资方向的纳税筹划
• 4.2.2 投资方式的纳税筹划
• 4.2.3 投资地点的纳税筹划
• 4.2.4 企业规模的纳税筹划
• 4.2.5 企业组织形式的纳税筹划
• 4.3 生产经营中的纳税筹划
• 4.3.1 收入的纳税筹划
• 4.3.2 成本费用扣除项目的纳税筹划
• 4.4 利润分配阶段的纳税筹划
• 4.4.1 优先利用应税所得补亏
• 4.4.2 按一定顺序安排境内投资分回利润补亏
• 4.4.3 保留低税区的投资利润不分配
• 4.5 产权重组阶段的纳税筹划
• 4.5.1 企业合并纳税筹划
• 4.5.2 企业分立纳税筹划
• 4.5.3 企业清算纳税筹划
• 5 综合案例模拟分析
• 5.1 公司收支情况
• 5.2 企业所得税纳税情况分析
• 5.3 企业所得税纳税筹划方案设想
• 5.3.1 公司设立方式的纳税筹划
• 5.3.2 收入的纳税筹划
• 5.3.3 成本费用的纳税筹划
• 5.4 企业所得税纳税筹划的评价
• 5.4.1 公司筹划前、后的收支、纳税状况
• 5.4.2 企业所得税纳税筹划方案评价
• 结论
• 参考文献
• 在学研究成果
• 致谢