住宅保有税公平性研究及政策建议

论文摘要

面对我国目前过热的房地产市场，住宅保有税被视为一种较为有效的调控手段而饱受注目，其中课税公平性是各界关注的焦点之一。本文将通过税收归宿理论分析，客观评价住宅保有税的公平性，并提出有利于提升公平性的相关政策建议。本文借助局部均衡分析与一般均衡分析，剖析住宅在被分别视为商品与资产时的税收归宿。当住宅被视为商品时，运用税收归宿的局部均衡分析，得出短期内其税负由住宅供给者承担，而长期内由住宅供给者和需求者共同负担。这一结论成为西方学术界关于住宅保有税公平性的两种观点之一——“旧论”的立论基础。而另一种观点“新论”则对应着住宅被视为资产时的情形。通过一般均衡分析，得出税负短期内由资产所有者承担，而长期内税负由资产所有者、要素所有者以及部分商品消费者承担。分别对应上述两种税收归宿分析的结论，“旧论”认为住宅保有税具有累退性，是不公平的，而“新论”认为它是累进的，因而是公平的。本文进而结合“旧论”与“新论”两种观点，提出基于不同群体——低收入性自住者、高收入自住者、投资性住宅购买者以及住宅承租者的住宅保有税公平性评价，即住宅保有税对自住者是累退的，而对投资者是累进的，从而形成“U形税率曲线”。基于以上结论，本文提出有利于改进课税公平性的“理想公平税率”，对自住者采用累进税率，而对投资者采用低累进税率。最后，本文还参考借鉴了国外不动产税的征收经验，并结合中国的实际情况，提出了包括公平税率在内的多项政策建议，以此作为提高税收公平性的参考。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.1.1 房地产税制改革是世界各国发展的趋势
• 1.1.2 我国物业税开征蓄势待发
• 1.1.3 物业税的公平性成为关注的热点
• 1.2 本文相关概念的界定
• 1.2.1 “物业税”、“住宅保有税”与“不动产保有税”
• 1.2.2 税负公平性衡量原则
• 1.3 本文的研究内容与研究意义
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究意义
• 1.4 国内外文献综述
• 1.4.1 国外研究成果综述
• 1.4.2 国内研究成果综述
• 1.4.3 国内相关研究有待进一步完善、提升
• 1.5 技术思路
• 1.6 本文的创新点
• 第2章 住宅保有税税收归宿分析与两种观点
• 2.1 税收归宿理论分析的几点说明
• 2.1.1 课税对象与分析方法的界定
• 2.1.2 供给价格弹性的界定
• 2.1.3 住宅保有税从价征收
• 2.1.4 住宅保有税税负静态均衡分析
• 2.2 住宅保有税税收归宿的局部均衡分析
• 2.2.1 局部均衡分析的前提假设
• 2.2.2 住宅保有税税收归宿的局部均衡分析
• 2.2.3 住宅保有税税负归宿局部均衡分析结论
• 2.3 住宅保有税税收归宿的一般均衡分析
• 2.3.1 一般均衡分析的前提假设
• 2.3.2 住宅保有税税收归宿的一般均衡分析
• 2.3.3 住宅保有税税负归宿一般均衡分析结论
• 2.4 住宅保有税税收归宿的“旧论”与“新论”
• 2.4.1 旧论
• 2.4.2 新论
• 2.4.3 两种观点的区别
• 2.4.4 两种观点在本文的应用
• 第3章 住宅保有税的公平性评价与改进
• 3.1 住宅保有税公平性分析的前提假设
• 3.1.1 住宅市场情况假设
• 3.1.2 住宅保有税课税对象的界定
• 3.1.3 住宅保有税征收方法界定
• 3.2 基于不同群体的住宅保有税公平性分析
• 3.2.1 自住型购房者
• 3.2.2 投资型购房者
• 3.2.3 住宅承租者
• 3.2.4 住宅保有税公平性结论:“U形税率曲线”
• 3.3 理想公平税率
• 3.3.1 住宅保有税公平性缺陷
• 3.3.2 理想公平税率的内容与提出依据
• 3.3.3 理想公平税率的修正考虑
• 第4章 境外保有税征收经验及相关政策评价
• 4.1 境外不动产保有税开征情况简介
• 4.1.1 不动产保有税征税对象与设置的税种
• 4.1.2 征税目的与政策侧重性差异
• 4.1.3 各国不动产保有税的计税依据
• 4.1.4 税率设计
• 4.1.5 税收优惠政策
• 4.1.6 不动产评估合理科学征管
• 4.2 影响不动产保有税公平性的相关政策评价
• 4.2.1 设立合理税率
• 4.2.2 税收优惠政策
• 4.2.3 从价计征
• 4.2.4 科学评估，有效征管
• 第5章 我国住宅保有税公平性评价与改善建议
• 5.1 我国住宅保有税征收概况与公平性评价
• 5.1.1 我国住宅保有税征收概况
• 5.1.2 我国现行住宅保有税制公平性评价
• 5.2 我国开征住宅保有税政策建议—公平税率设计
• 5.2.1 理想公平税率应用的修正考虑
• 5.2.2 制定符合我国实际情况的公平税率
• 5.3 我国开征住宅保有税政策建议—其他影响公平性的政策
• 5.3.1 住宅保有税的要素设计
• 5.3.2 住宅保有税的优惠政策
• 5.3.3 住宅保有税征收的保障体系
• 第6章 结论和展望
• 6.1 研究结论
• 6.1.1 住宅保有税税负归宿相关结论
• 6.1.2 住宅保有税公平性结论
• 6.1.3 我国开征住宅保有税的政策建议
• 6.2 研究展望
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历 在读期间发表的学术论文与研究成果