论文摘要
注册会计师被称为“经济警察”,是维护市场经济秩序、保证社会经济活动有序进行的重要力量。近年来,我国相继出现了一系列重大的会计造假案件,如“银广夏”、“蓝田股份”、“科龙电器”等等,严重影响了我国注册会计师行业的公信力。会计造假案件不仅仅出现在我国,在美国这样一个世界最大的、最先进的和最具影响的资本市场中,也爆发了“安然”如此恶劣的会计造假丑闻,使得注册会计师行业面临着前所未有的信任危机,迫使世界各国政府不得不重新考虑注册会计师行业的监管课题。目前,我国注册会计师行业采用的监管模式现状如何?存在哪些问题?这些都值得我们去深入思考、研究和探索。论文以注册会计师行业监管为研究对象,采用管理经济学和公共经济学中的理论作为依据,通过会计信息和审计信息失真的现象,找寻注册会计师违规执业的原因,对我国注册会计师行业的监管现状进行分析和研究。论文本着理论与实践相结合、借鉴国际先进经验与开拓创新相结合的原则进行探讨。通过比较和评价政府监管、自我监管和独立监管三种不同的监管模式,设计出适合我国的新的监管机制。第一章导言提出了我国注册会计师审计失灵助长的会计造假的现实状况及其失信的危害,引出研究注册会计师行业监管的重要意义以及笔者的主要研究思路。第二章分析了注册会计师行业监管所依据的理论基础。会计信息特殊的本质属性带给它本身独特的供求关系,分析影响会计信息供给和需求的因素,在四种不同类型的市场环境中如何达到均衡。由于委托代理关系的存在,造成了供给者和需求者之间的会计信息不对称,审计信息同样存在不对称现象,因而导致了信息失真。市场不是万能的,市场失灵引出政府管制的必要性,当这种管制存在供给和需求时,政府就不能再袖手旁观、无所作为了。论文以美国“次贷危机”为例,说明注册会计师行业需要政府实施适度的监管。第三章分析了目前我国注册会计师行业在制度本身、执业状况和外部因素方面存在的问题。第四章分析和评价了我国注册会计师行业监管的现状以及存在的问题。论文的最后一章分析和评价了政府监管、行业自律和独立监管三种模式的优缺点,发现“安然事件”以后,美、英等国监管模式发生的变化以及注册会计师行业监管的国际趋同态势,最后以创新的思维提出对我国注册会计师监管机制的设计,以期为我国注册会计师行业监管提供有益的参考。
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标签：注册会计师行业监管论文; 审计失真论文; 政府管制论文; 行业自律论文; 独立监管论文;