我国发展低碳经济的税收政策优化研究

论文摘要

资源环境问题是当今世界各国关注和正在探讨的重大理论和实践问题。中国经济在经历改革开放30多年高速增长的同时,也遭遇了严重的资源环境瓶颈。要走出资源困境,实现可持续发展,必须进行经济发展方式的转型。低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式,其实质是在生产和消费中调整能源结构,逐步减少化石能源的消耗,发展可再生能源,提高能源效率,使经济增长与温室气体和其他污染排放脱钩,最终达到资源环境与经济社会的协调发展的目的。作为低碳经济关键领域的生态环境、资源能源、低碳技术等方面均具有公共品性及外部性,决定了低碳经济比传统经济更需要公共政策的引导调节,税收政策作为公共政策的重要手段及引导低碳经济发展的重要杠杆,要更好的发挥其引导经济转型的功能。我国目前的低碳经济发展处于刚刚起步的阶段。其中存在着多方面的问题,诸如：资金支持不到位、技术短缺、观念落后等,尤其是缺乏支持低碳经济发展的政策体系。在促进和支持低碳经济发展的税收政策中,我国目前没有专门的税种,而且在鼓励低碳经济发展的税收优惠政策方面出现严重的“错位”现象,有些规定不仅不能起到节能减排、保护环境的作用,反而加剧了环境破坏的状况,需要进一步的完善和优化税收政策体系。鉴此,本文以国家宏观调控工具——税收作为讨论的主题,依据可持续发展理论、外部性理论、公共产品理论,研究税收政策如何促进低碳经济的发展以达到环境与经济社会协调发展的目的,将国外的先进发展经验及管理技术与我国的现实国情相结合,优化构建促进低碳经济发展的税收政策体系。本文除绪论及结束语外,共分为三个部分。绪论部分简要阐明了本文研究的缘起和研究意义,对选题的国内外研究状况做了简要述评,指明了本文的研究方法、文章结构和创新之处。文章的第一个主体部分为“税收政策及低碳经济的相关理论阐释”。该部分主要阐明了税收政策的涵义及类型,低碳经济的概念、特点及面临的挑战,论述了税收政策促进低碳经济发展的理论基础和重要作用。第二个主体部分为“我国发展低碳经济的税收政策评析。”该部分全面梳理了我国从改革开放至今发展低碳经济的相关税收政策,并运用大量的数据对我国发展低碳经济的税收政策进行了总体的效应评估,对现行的各个税种进行了具体的效应评估,最后根据评估的结果对其中存在的问题进行了审视和剖析。第三个主体部分为“我国发展低碳经济的税收政策优化探讨”。这部分明确了我国发展低碳经济的税收政策的价值取向及要遵循的原则,并从五个方面提出了优化我国发展低碳经济的税收政策的具体举措,即改革完善现行的增值税、消费税、所得税、资源税等税种,开征新的税种——碳税,建立“绿色关税”体系,实施税收优惠政策,加强税收手段与其他手段的协调。本文的创新点主要表现在以下三个反面：(1)选题新颖。低碳经济在我国是个新提出的概念,对其的研究都处于刚起步的阶段,因此本文利用税收手段来研究低碳经济发展问题具有一定的创新性。(2)见解较有新意。本文运用大量数据对绿色税收政策的效应进行评估,认为有的税制效应明显,有的税制效应微弱,具有非均衡性。这种见解在国内学术界具有一定的新颖性。(3)对策建议针对性强。本文从发展经济与保护环境相统一的角度来提出了改革和完善增值税、消费税、所得税、资源税,开征碳税,建立绿色关税体系等政策建议,具有很强的针对性,对于国家有关部门的研究和制定相关政策,具有重要的咨询价值。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 绪论
• （一） 选题缘起
• 1. 选题背景
• 2. 选题意义
• （二） 国内外相关研究状况述评
• 1. 国外研究概况
• 2. 国内研究回顾
• （三） 本文研究的思路、方法、结构及创新
• 1. 研究思路及研究方法
• 2. 研究结构
• 3. 特色与创新之处
• 一、税收政策及低碳经济相关理论阐释
• （一） 税收政策:涵义及类型
• 1. 税收政策的涵义
• 2. 税收政策的分类
• （二） 低碳经济:兴起及特点
• 1. 低碳经济的概念和发展
• 2. 低碳经济的特点及挑战
• （三） 税收政策促进低碳经济发展的理论基础
• 1. 外部效应理论
• 2. 可持续发展理论
• 3. 公共产品理论
• （四） 优化税收政策对促进低碳经济发展的重要作用
• 1. 发挥税收职能作用,保障低碳经济的发展
• 2. 发挥税收杠杆作用,激励低碳产业的发展
• 3. 发挥税收导向作用,引导低碳经济的走向
• 二、我国发展低碳经济的税收政策评析
• （一） 我国发展低碳经济税收政策的内容梳理
• 1.1978年至1994年我国发展低碳经济的相关税收政策
• 2.1994年至2006年我国发展低碳经济的相关税收政策
• 3.2007年至今我国发展低碳经济的相关税收政策
• （二） 我国发展低碳经济税收政策的效应评析
• 1. 总体效应评析
• 2. 现行具体税制效应分析
• （三） 我国发展低碳经济税收政策的问题审视
• 1. 政策手段单一,制度建设不健全
• 2. 各种税种自成体系,相对独立
• 3. 税收优惠手段单一,缺乏针对性和灵活性
• 4. 税收缺乏激励性,低碳产业发展受阻
• 三、我国发展低碳经济的税收政策优化探讨
• （一） 优化税收政策的价值取向
• （二） 优化税收政策的基本原则
• 1. 效率与公平兼顾原则
• 2. 与经济发展相适应原则
• 3. 奖优罚劣与专款专用原则
• 4. 可行性原则
• （三） 优化税收政策的具体举措
• 1. 改革和完善现行有关税种
• 2. 开征新的税种——碳税
• 3. 建立"绿色关税"体系
• 4. 实行税收差异或优惠政策,扶持和引导环保产业的发展
• 5. 加强税收手段和其他手段的协调
• 四、总结与展望
• （一） 全文总结
• （二） 本文的局限性与展望
• 参考文献
• 致谢