审计师变更与诉讼风险的实证研究

论文摘要

国外学者研究发现,过高的诉讼风险将会导致审计师的变更。近年来,国内也掀起了针对审计师的诉讼浪潮。日益增多的诉讼案件已对审计工作产生了影响。诉讼风险的增大是否会导致上市公司审计师的变更?这一问题的研究对于更深入地认识我国审计师变更问题和审计职业界防范风险以及加强中小投资者保护具有重要的现实意义。本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取了2004-2006年年报审计师发生变更的A股上市公司为样本,按照审计师变更公告中披露的原因,将审计师变更样本分成诉讼风险组与非诉讼风险组。在参考了国外研究成果并结合我国具体实际情况的基础上,本研究确定了衡量诉讼风险的相关变量,如:资产规模、存货占总资产的比重、应收账款占总资产的比重、资产收益率、流动比率、资产负债率、销售增长率、Beta系数、是否ST、审计意见等十个因素,并利用Logistic模型研究了我国审计师变更与诉讼风险的关系。研究结果显示,资产规模、资产负债率、Beta系数、审计意见、是否ST、资产收益率这六个诉讼风险衡量因素显著影响审计师的变更,表明诉讼风险已经成为我国目前审计师变更的一个重要原因。本文的主要创新之处在于借鉴了国外的成果对国内诉讼风险进行量化,进而采用实证方法研究诉讼风险与国内审计师变更之间的联系,拓展了国内对该领域的研究。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 引言
• 1.1 研究背景及意义
• 1.2 研究方法与思路
• 1.3 研究内容与框架
• 第二章 文献回顾
• 2.1 审计师变更
• 2.2 审计师诉讼风险
• 2.3 审计师变更与诉讼风险
• 2.4 小结
• 第三章 我国审计师变更影响因素分析
• 第四章 实证研究设计
• 4.1 研究假设
• 4.2 研究思路
• 4.3 实证模型构建
• 4.4 样本选择与数据处理
• 第五章 实证结果与分析
• 5.1 描述性统计特征
• 5.2 单变量检验
• 5.3 多变量分析——Logistic模型检验
• 5.4 进一步分析
• 第六章 研究结论、政策建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.3 创新与不足
• 参考文献
• 致谢