优化我国税收征收成本研究

论文摘要

在市场经济条件下,政府是建基于民意和公共权力之上的一种政治性组织,政府的基本使命是响应公众的需求,为公众提供公共产品和服务,谋求公共利益。但是,公共产品和服务的提供要消耗经济资源,即要付出成本,这种成本不可能通过消费者自愿捐款的方式得到补偿。因此,运用国家强制力对私人部门进行征税成为公共提供的主要成本补偿机制。政府通过征税方式将资源从私人部门向公共部门转移的过程中,必然要耗费一定资源,它是满足资源配置效率所不可避免的成本,这种成本即税收成本。税收成本的存在,直接影响到税收行政效率。因此,税收成本问题日益受到世界各国的关注。税收成本优化是通过对影响税收成本的要素进行改革、完善,使实际的税收成本在总量和构成上无限地接近理想的税收成本,最终达到提高税务行政效率、减少税收征管效率损失目标的过程。其理论意义在于以税收中性思想为指导,使税收在市场经济条件下通过优化资源配置,实现社会福利增进,使之更加符合“帕累托最优”状态。同时,税收成本优化具有十分重要的实践意义,可以从税收成本的角度促进税收制度优化、推进税收管理改革。近年来,随着经济的发展,我国税收收入增长迅速,2007年全国税收收入达到49449亿元。从我国目前的税收成本现状分析,尽管税收成本率呈现出下降的趋势,但仍有进一步降低和调整的余地。因此,优化税收成本研究很有必要。通过我国税收征收成本的研究,试图正确把握我国税收征收成本的现状,增强决策层、管理层与执行层的成本意识,从成本的角度促进税收制度优化、推进税收管理改革、促进税务机关行政效能的提高。本课题在研究过程中,始终坚持辩证唯物主义和历史唯物主义的观点,力求客观、公正、准确地分析和论证我国税收征收成本问题。运用的主要方法有:实证分析的方法、比较分析的方法、系统分析的方法、理论和实践相结合的方法。在分析研究的过程中,本文提出了税收征收成本递减趋势和税收边际成本递增趋势两个不同的视角。全文分为四个部分:第一部分,“引言”。介绍了税收成本研究的背景及目的,指出了研究的主要内容、方法、意义等。第二部分,“税收征收成本理论分析”。回顾了国内外税收成本理论的演变过程,对税收成本的内涵及分类、衡量税收征收成本的指标体系和基本模型进行了讲述。第三部分,“我国税收征收成本实证分析”。对我国税收征收成本的现状、主要特点及影响因素进行了实证分析,为提出优化思路提供理论支持。第四部分,“优化税收征收成本的思路选择”,这是本文的重点。首先,结合我国国情提出优化征收成本应该遵循的几个原则和一般条件,在此基础上,提出了我国税收成本优化的具体思路和设想。本文形成的结论是:税收征收成本是可以控制并逐步优化的,可以预见,通过各项措施的综合运用,我国税收征收成本将在总量、结构方面向着积极的方向转变。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 引言
• 1.1 课题研究的背景及目的
• 1.2 课题研究的主要内容及方法
• 1.3 课题研究的实际意义
• 2 税收征收成本理论分析
• 2.1 国内外税收成本理论的演变
• 2.1.1 国外税收成本理论的演变
• 2.1.2 国内研究现状
• 2.2 税收成本的内涵及分类
• 2.3 衡量税收征收成本的指标体系
• 2.3.1 基本指标
• 2.3.2 特征性指标
• 2.3.3 用途性指标
• 2.4 衡量税收征收成本的几个模型
• 2.4.1 征收成本率模型
• 2.4.2 人均征税额模型
• 3 我国税收征收成本实证分析
• 3.1 我国税收征收成本的构成
• 3.1.1 人员支出
• 3.1.2 日常公用支出
• 3.1.3 项目经费支出
• 3.2 我国税收征收成本的主要特点
• 3.2.1 整体水平偏高
• 3.2.2 区域差异明显
• 3.2.3 国、地税成本水平差异较大
• 3.2.4 税收相对成本下降与绝对成本上升的现象并存
• 3.3 影响我国税收征收成本的主要因素分析
• 3.3.1 客观规律的影响
• 3.3.2 体制方面的因素
• 3.3.3 现行税收政策法规方面的因素
• 3.3.4 征管机制方面的因素
• 3.3.5 经费支出管理方面的因素
• 4 优化税收征收成本的思路选择
• 4.1 优化征收成本应该遵循的几个原则
• 4.1.1 有利于促进依法治税的原则
• 4.1.2 兼顾近期利益与长远利益的原则
• 4.1.3 将征税成本与纳税成本统筹考虑的原则
• 4.2 优化征收成本的一般条件
• 4.2.1 科学的机构设置
• 4.2.2 严格的纳税申报
• 4.2.3 高效的税收征管
• 4.2.4 务实的职业培训
• 4.2.5 完善的税收服务体系
• 4.3 优化征收成本的途径
• 4.3.1 从社会的角度入看，应大力加强诚信体系建设
• 4.3.2 从权力机关角度看，应努力完善现行税收制度
• 4.3.3 从税务行政管理角度看，应不断改进管理手段
• 4.3.4 从市场经济发展的角度看，应发挥好中介服务体系的作用
• 参考文献
• 致谢
• 个人简历
• 发表的学术论文