论比例原则在税法中的适用

论文摘要

比例原则是法治国家下的一个产物,是从形式法治走向实质法治的一个精神见证和极好注解,是控制公权力的一个标尺,是保障私权利的一个刻度,是一个国家税收法治的象征。限制征税权、保障纳税人的基本权利、实现税收法治与公正是比例原则适用于税法的必要性体现,且中庸、和谐思想、量能课税和我国相关立法规定为该原则的适用提供了理论基础。在税收债法中,比例原则规制因国家征税权而侵害纳税人生存权与财产权的税收立法行为,纳税人的生存权和财产权是课税的界限。在税收优惠制度中,比例原则弥补了法定原则和公平原则的不足,权衡经济、社会政策目标与公平负担之间的关系。在税收征纳程序法中,税收保全、税务行政强制措施、税务检查、税务机关的保密义务与税务行政处罚均应适用比例原则,该原则有效地压缩征税自由裁量权在行使过程中恣意与专横的空间,制约征税自由裁量权的滥用,是征税自由裁量权的行使理性化的重要保障。在税务争讼法中,以比例原则为衡量标准,通过三个子原则的层层审查,论证了税务复议前置与税务复议的限制条件的不合理。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 绪论
• 0.1 问题的提出
• 0.2 国内外研究现状
• 0.3 研究意义
• 0.4 写作思路与创新点
• 第一章 比例原则适用于税法的必要性与理论基础
• 1.1 比例原则概述
• 1.1.1 比例原则的内涵
• 1.1.2 比例原则的历史发展
• 1.1.3 比例原则的价值定位
• 1.2 在我国税法中适用比例原则的必要性
• 1.2.1 限制征税权的需要
• 1.2.2 保障纳税人基本权利的需要
• 1.2.3 实行税收法治的需要
• 1.2.4 实现税收公正的需要
• 1.3 在我国税法中适用比例原则的理论基础
• 1.3.1 中庸、和谐思想:比例原则适用于税法的哲学基础
• 1.3.2 量能课税:比例原则适用于税法的法理基础
• 1.3.3 我国相关立法规定:比例原则适用于税法的法律基础
• 第二章 比例原则在税收债法中的适用
• 2.1 比例原则对纳税人基本权利的保障
• 2.1.1 比例原则下生存权保障作为课税限制
• 2.1.2 比例原则下财产权保障作为课税界限
• 2.2 适用比例原则对税收优惠制度的审查
• 2.2.1 探讨税收优惠制度的衡量标准
• 2.2.2 适用比例原则的必要性
• 2.2.3 比例原则在税收优惠制度中的具体运用
• 2.3 利息所得税应当取消的法律成因
• 2.3.1 利息所得税与利益权衡
• 2.3.2 比例原则的适用
• 第三章 比例原则在税收征纳程序法中的适用
• 3.1 比例原则与税收保全
• 3.1.1 税收保全的程序设置需要运用比例原则
• 3.1.2 比例原则对扩大税收保全范围的考量
• 3.1.3 将限制权利转移作为一项独立的保全措施符合比例原则
• 3.2 比例原则与税务行政强制措施
• 3.2.1 强制手段的适当性
• 3.2.2 强制手段的必要性
• 3.2.3 强制手段的狭义比例性
• 3.3 比例原则与税务检查
• 3.3.1 税务检查中税收债权实现的助益性
• 3.3.2 税务检查中税收债权实现的必要性
• 3.3.3 税收债权实现与纳税人基本权利限制的平衡
• 3.4 比例原则与税务机关的保密义务
• 3.4.1 纳税人信息的获取应符合比例原则
• 3.4.2 纳税人信息的使用应符合比例原则
• 3.4.3 纳税人信息的公开应符合比例原则
• 3.5 比例原则与税务行政处罚
• 3.5.1 比例原则对税收罚则的构成要件的审查
• 3.5.2 税收罚款额度与比例原则
• 第四章 比例原则在税务争讼法中的适用
• 4.1 税务复议前置应受比例原则的质疑
• 4.1.1 税务复议前置的不合目的性
• 4.1.2 税务复议前置的非必要性
• 4.1.3 税务复议前置中各种法益的不平衡性
• 4.2 税务复议的限制条件应受比例原则的审查
• 4.2.1 税务复议的限制条件不具有适当性
• 4.2.2 税务复议的限制条件不具有必要性
• 4.2.3 税务复议的限制条件不具有狭义比例性
• 4.3 税收协力义务与举证责任及证明程度应受比例原则的拘束
• 4.3.1 协力义务的实质合宪性问题——比例原则审查
• 4.3.2 协力义务与举证责任及证明程度的关系
• 4.3.3 纳税人的举证责任与税务机关证明程度的减轻应遵守比例原则
• 结束语
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间主要的研究成果