税收执法风险及防控策略

论文摘要

有国必有税,有税必有法。法是规范行政权力运行的准绳。近年来,随着市场经济的发展和法治进程的加快,纳税人的法律认知度和维权意识也越来越强,这对新时期税务机关的依法治税水平提出了更高的要求。而税务机关自身受执法观念、执法水平、执法环境等因素的影响和制约,税收执法漏洞多,所蕴含的风险也越来越大。近几年来,税务人员因执法问题受到行政责任和刑事责任追究的呈上升趋势,税务行政执法案件的败诉率也居高不下,给税务人员自身带来了惨痛的教训,给国家税收造成了巨大的损失,也给税务机关的形象产生很大的负面影响。规范税收执法行为、加强税收执法风险防控已成为当今值得研究的一个重要课题。本人以相关法律知识为依托,对税收执法风险的概念、基本特征以及风险后果、防控税收执法风险的意义等基本理论进行了阐述。结合近年来全国税务人员的违法案件以及自身国税工作实践,运用归纳法、列举法和实证法,指出了当今引发税收执法风险在执法主体越权、执法依据运用不清、自由裁量权滥用、执法程序违法、执法权行使违背税收政策规定等五个方面的问题,对税收执法存在的立法因素、内部因素和外部因素等原因进行了深入的剖析,有针对性提出了完善法律体系；规范和控制自由裁量权的行使；打造法治型税务机关；建立健全的税收执法风险防范机制；优化税收法治环境等方面的见解和策略,以全面推进全社会的法治化进程。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 税收执法风险的相关理论
• 1.1 税收执法风险的概念和特性
• 1.1.1 风险与税收执法风险的概念
• 1.1.2 税收执法风险的特性
• 1.2 防控税收执法风险的目的和意义
• 1.2.1 税收执法不当引发的风险后果
• 1.2.2 防控税收执法风险的意义
• 第2章 当前税收执法存在的风险问题及原因剖析
• 2.1 当前税收执法的概况
• 2.2 当前税收执法存在的风险问题
• 2.2.1 税收执法主体超越职权
• 2.2.2 执法依据应用错误
• 2.2.3 自由裁量权滥用
• 2.2.4 执法程序违法
• 2.2.5 税务文书不规范
• 2.2.6 税收执法权行使违背税收政策和执法规定
• 2.3 引发税收执法风险问题的原因剖析
• 2.3.1 税收法律体系结构不完善
• 2.3.2 外部环境因素制约和经济利益诱惑
• 2.3.3 税务机关个人素质和管理机制弱化
• 第3章 防控税收执法风险的策略
• 3.1 完善法律体系
• 3.1.1 建立完整的法律体系
• 3.1.2 提高立法质量和效率
• 3.1.3 统一税收规范性文件的制定和管理
• 3.2 规范和控制自由裁量权的行使
• 3.2.1 加强自由裁量权的立法约束
• 3.2.2 完善税收行政裁量权相关程序制度
• 3.2.3 建立税务行政裁量权的案例指导制度
• 3.3 打造法治型税务机关
• 3.3.1 树立法治理念
• 3.3.2 建立法治队伍
• 3.4 建立健全风险防范机制
• 3.4.1 建立监督制约机制
• 3.4.2 推进执法责任追究制
• 3.4.3 建立应急处理机制和风险补救机制
• 3.5 优化税收法治环境
• 3.5.1 加强纳税人权益的立法保护
• 3.5.2 培养公民主动遵从的法律意识
• 3.5.3 优化税收执法环境
• 3.5.4 将执法与服务有机结合
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读硕士学位期间发表的学术论文