论文题目: 现代风险导向审计方法及在我国的应用研究
论文类型: 硕士论文
论文专业: 会计学
作者: 孙冀萍
导师: 孙坤
关键词: 新审计风险模型,风险导向,风险评估,现代风险导向审计
文献来源: 东北财经大学
发表年度: 2005
论文摘要: 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到会计和审计界的普遍关注。二十世纪九十年代，国外学者对传统风险导向审计方法加以改进，弥补了其诸多缺陷，特别是对传统审计风险模型的改进。可以说，现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了现代审计方法发展的最新趋势。国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布了三个新的国际审计风险准则，并从2004年12月15日开始执行这三个新风险准则。中国注册会计师协会根据国际审计准则的最新发展，于2004年10月对已修订的四个新审计风险准则在全国范围内征求意见，计划于2005年内正式发布。国际审计和保证准则委员会和中国注册会计师协会的举动，更加确定了现代风险导向审计方法的作用和地位。 本文第一部分由现代风险导向审计方法的基本理论着手，第二部分重点介绍了审计风险模型的变更。面对现代风险导向审计的强大优势，第三部分从必要性和可能性两方面分析了此方法在我国应用的可行性。笔者认为，现代风险导向审计是注册会计师审计模式的必然选择，是适应审计环境变化、审计准则国际协调及审计工作的客观要求。但是，针对我国注册会计师目前的执业水准和审计环境的现实，引进和实施风险导向审计方面存在哪些问题，应如何采取对策，值得探讨。笔者在文章的第四部分借鉴毕马威研究的经营计量程序，提出了现代风险导向审计模型的分析应用框架。第五部分则从宏观方面提出我国应用现代风险导向审计的应对措施。一是积极完善中国独立审计准则体系；二是加强行业知识的储备，实现审计市场的行业化；三是加强道德建设，有效规避道德风险。
论文目录:
一、现代风险导向审计方法概论
(一) 现代风险导向审计的内涵
1. 现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想
2. 现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路
3. 现代风险导向审计继承和发展了传统审计方法
(二) 现代风险导向审计方法的特征
1. 重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心
2. 风险评估重心由控制风险向联合风险转移
3. 风险评估由直接评估变为间接评估
4. 风险评估以分析性复核为中心
5. 审计测试程序个性化
6. “自上而下”与“自下而下”相结合
7. 审计证据向外部证据转移
(三) 现代风险导向审计与传统风险导向审计的比较
二、现代风险导向审计应用的重点-审计风险模型
(一) 传统审计风险模型的缺陷
1. 固有风险概念内涵与外延不一致，实务操作难度大
2. 把控制风险要素作为审计风险的乘积因子藏有隐患
3. 无法用于财务报表整体，不能满足对财务报表审计整体审计风险的把握和控制
(二) 现代审计风险模型的优势
1. 引入“重大错报风险”概念，为整个审计工作找到了正确的起点及导向
2. 分别评估财务报表整体层次和认定层次风险，增强了审计证据的充分性、适应性
3. 改进了审计业务流程，增强了实施审计程序的效果
三、我国应用现代风险导向审计方法的可行性研究
(一) 理论界与实务界对风险导向审计的不同看法
1. 关于风险导向审计理论的不同看法
2. 关于风险导向审计引入我国实务的不同看法
(二) 我国应用现代风险导向审计的必然性分析
1. 必要性分析
2. 可能性分析
四、现代审计风险模型的分析应用程序
(一) 确定总体审计风险概率
1. 被审计单位的财务状况及财务发展趋势
2. 审计人员对审计风险的偏好
3. 会计师事务所之间的竞争
4. 审计结论错误所招致的诉讼和相关制裁
5. 依赖财务报表的外部使用者
6. 各风险因素对期望审计风险的反作用
(二) 分析战略风险
1. 战略分析
2. 流程分析
3. 风险评估
4. 业绩计量分析
5. 持续提高分析
(三) 分配剩余审计风险
五、我国应用现代风险导向审计的应对措施
(一)在审计制度方面，完善中国独立审计准则
1. 中国需进一步完善中国独立审计准则
2. 新审计风险准则对我国注册会计师的影响
3. 建立科学的独立审计准则体系
(二) 在知识储备方面，加强行业知识的积累，逐步实现审计市场行业化
1. 行业知识的内涵及其审计价值
2. 我国上市公司审计市场行业专门化的状况
3. 掌握行业知识的途径
(三) 借鉴国外经验，提高失信成本，有效规避道德风险
结语
参考文献
后记
东北财经大学研究生学位论文原创性声明
东北财经大学研究生学位论文使用授权书
发布时间: 2006-12-26
参考文献
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