我国税收立法程序法制化问题研究

论文摘要

正当的税收立法程序是整个税收法治系统良性运行的基点与起点,相比其他部门法,税收立法程序法长期以来未引起人们的足够重视,由于认识上的差异,导致税收立法实践的混乱,在税收立法领域中形成行政立法居多,税收法律甚少的格局。对于税收立法程序,我国除对于税收规范性文件的制定和发布程序有国家税务总局制定的《税收规范性文件管理办法》为专门依据外,其他通用于我国关于法律、法规和规章的制定程序,无特别规定。法定的程序主要包括法案的提议(立项)、起草、审议(审查)和公布,涵盖的基本制度主要包括行政法规、规章备案审查制度、说明理由制度、征求意见制度,对于立法听证制度、专家论证制度等,有关法律、法规中虽有所提及,但无明确、具体的可操作性规定。我国税收立法程序存在的主要缺陷在于税收立法程序《宪法》地位未确立,税收立法程序无宪法依据,授权立法程序存在法律空白,对法律草案的审议过程透明度不高,无明确、科学的审议标准,对立法听证制度等西方法治国家广泛运用的程序法律制度的运用不充分,缺乏可操作性,更重要的是忽视了纳税人权力的保护,对纳税人权力的保护不突出,同时,立法监督制度和责任制度在现有法律框架下找不到明确的法律依据,也不失为现有法律制度的一个重大缺陷。在不改变现有法律框架的条件下,可以通过增补有关法律条文、充实有关制度来进一步完善现有的税收立法程序制度,从而达到规制各个立法主体的立法行为、强化立法监督和立法责任,并着重保护纳税人和社会公众在税收立法中应该享有的权力,以达到立法程序法制化、规范化程度的提高。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 0.1 选题背景及意义
• 0.1.1 选题的背景
• 0.1.2 选题的意义
• 0.2 论文的研究方法及结构安排
• 第1章 我国税收立法程序及其法律制度评析
• 1.1 我国现行的税收立法概况
• 1.2 我国现行税收立法程序及其法律制度
• 1.2.1 我国税收立法程序法律构架
• 1.2.2 我国税收立法的基本程序分析
• 1.2.3 我国税收立法的程序法律制度评析
• 第2章 我国税收立法程序及其制度缺陷分析
• 2.1 我国税收立法程序缺陷分析
• 2.1.1 立法程序法定要素缺失
• 2.1.2 立法程序运作透明度差
• 2.1.3 立法质量评价未跟进
• 2.2 我国税收立法程序法律制度缺陷分析
• 2.2.1 立法技术不成熟
• 2.2.2 审议的民主、科学性不强
• 第3章 我国税收立法程序法制化出路和途径
• 3.1 确立税收立法程序的宪法地位
• 3.1.1 税收立法在宪法中地位的确立
• 3.1.2 在宪法中明确税收立法权限的分配问题
• 3.1.3 税收授权立法入宪
• 3.1.4 纳税人和社会公众税收立法程序权利在宪法中的确认
• 3.2 立法信息公开
• 3.2.1 建立法案公示制度
• 3.2.2 立法相关信息公开制度
• 3.2.3 税收法律修改、废止和失效信息公开制度
• 3.3 公众参与立法
• 3.3.1 立法提议主体多元化、方式多样化
• 3.3.2 法案起草主体可体现专业化
• 3.3.3 立法听证制度常态化
• 3.3.4 公众参与审议制度
• 3.4 完善立法监督
• 3.4.1 社会公众对税收立法行为的监督
• 3.4.2 相关主体对授权立法行为的监督
• 3.5 完善立法技术
• 3.5.1 立法语言明确化
• 3.5.2 立法决策科学化
• 3.5.3 完善法律规范结构
• 3.6 建立法律评估制度
• 结语
• 参考文献
• 致谢
• 附录A 攻读硕士学位期间发表的学术论文