证券市场中注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的评析

论文摘要

本文论述证券市场中注册会计师虚假陈述对第三人的民事责任,全文围绕注册会计师、虚假陈述、第三人、民事责任这四个关键词展开研究。第一章是关于证券市场中注册会计师虚假陈述的概述。信息披露是证券市场公开原则的核心内容,然而由于各种因素,注册会计师在会计信息披露中可能作虚假陈述。构成虚假陈述的不实、误导性、遗漏的信息应达到重大程度,关于重大性的标准笔者认为我国应优先采用投资者决策标准。关于真实性的认定法律界与会计界持不同观点,法律上要求的真实强调实体内容真实,而会计界则认为审计中的真实性是一个过程真实。司法实践中应当遵循法律真实原则,而不宜直接引用客观真实标准。第二章探讨了责任主体与第三人。区分出行为主体与责任主体两个概念,主张有关民事责任应当由会计师事务所、合伙人(或主任会计师)、签字注册会计师三方共同承担。就第三人问题主要介绍了普通法关于第三人范围的演变过程、美国成文法有关第三人范围的规定,并对我国相关立法提出改进建议。第三章研究注册会计师虚假陈述对第三人民事责任性质与归责原则。目前有关责任性质主要有三种观点:契约说、侵权说、职业责任说,指出我国应采用侵权说。关于归责原则,传统主张采用过错责任原则,新的主张是无过错责任原则,笔者认为应坚持过错责任原则。最后就过错推定原则的运用谈了看法。第四章分析了注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的构成要件:过错、损害事实、因果关系三要件。其中过错涉及到过错标准的选择,与高度注意义务标准相比,合理的注意义务与谨慎标准更适应实际。注册会计师职业过错大致有三:调查过失、判断过失以及表达过失。主张以独立审计准则作为我国注册会计师过错的判断标准。损害问题涉及虚假陈述损害的范围和损害赔偿的计算方法。至于虚假陈述侵权行为与损害后果之间的因果关系,阐述了信赖与信赖推定原则,提出了因果关系分析方法:理论上区分事实因果、法律因果,司法实践中区分交易因果、损失因果。最后建议我国采用信赖推定与事实推定相结合的认定原则。第五章就完善我国注册会计师对第三人民事责任相关制度提出建议。首先,改革我国现行的会计师事务所组织形式,采用有限责任合伙制;其次,健全我国注册会计师职业责任保险制度;最后借鉴《萨班斯—奥克斯莱法》,强化会计行业监管。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导言
• 第一章 证券市场注册会计师虚假陈述概述
• 第一节 证券市场信息虚假陈述与注册会计师的关系
• 一、证券市场信息披露制度概述
• 二、证券市场会计信息披露中注册会计师的职业活动
• 三、注册会计师参与虚假陈述的原因分析
• 第二节 构成虚假陈述的法律标准
• 一、重大性标准的探讨
• 二、“虚假”的判断
• 第二章 注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的责任主体与第三人
• 第一节 责任主体
• 一、行为主体与责任主体之概念辨析
• 二、关于责任主体诸观点之评析
• 第二节 作为责任相对方的第三人
• 一、普通法有关第三人范围的演变
• 二、美国成文法有关第三人范围的规定
• 三、我国有关第三人范围的立法规定及改进建议
• 第三章 注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的性质与归责原则
• 第一节 注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的性质
• 一、契约说
• 二、侵权说
• 三、职业责任说
• 四、我国应采用侵权说
• 第二节 注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的归责原则
• 一、传统主张：过错责任原则
• 二、新的主张：无过错责任原则
• 三、坚持传统主张：过错责任原则
• 四、过错推定原则的运用
• 第四章 注册会计师虚假陈述对第三人民事责任的构成要件
• 第一节 构成要件一：过错
• 一、过错认定标准的概述
• 二、注册会计师执业过失的分类
• 三、以独立审计准则作为我国注册会计师过错的判断标准
• 第二节 构成要件二：损害事实
• 一、损害赔偿的范围
• 二、虚假陈述损害赔偿的计算方法
• 第三节 因果关系
• 一、“信赖”与信赖推定原则
• 二、因果关系的分析方法
• 三、建议我国采用信赖推定与事实推定相结合的认定原则
• 第五章 完善我国注册会计师对第三人民事责任的相关制度
• 第一节 改革我国会计师事务所组织形式
• 一、有限责任制的弊端
• 二、传统合伙制的困境
• 三、建议我国会计师事务所采用有限责任合伙组织形式
• 第二节 推动我国注册会计师职业责任保险的发展
• 一、我国注册会计师职业责任保险的现状
• 二、完善我国注册会计师职业责任保险制度的若干建议
• 第三节 借鉴《萨班斯—奥克斯莱法》强化我国会计行业监管
• 一、限制审计师为审计客户提供非审计业务
• 二、限制审计师去被审公司任职
• 三、明确审计工作底稿保管责任
• 四、实行会计师事务所报备制度
• 参考文献
• 在读期间发表的学术论文与研究成果