新会计准则对上市公司利润操纵影响研究

论文摘要

2006年2月15日财政部发布了与国际会计准则趋同的新会计准则体系,新会计准则对上市公司利润操纵行为的影响引起了社会各界的广泛关注与激烈讨论。因此,本文以2006年新会计准则体系的发布为契机,通过研究新会计准则对上市公司利润操纵的影响,以会计准则制定、会计监管以及公司治理存在的问题等为主线研究上市公司利润操纵问题,其中新会计准则的制定背景、新旧会计准则对比分析等问题贯穿全文始终,最后本文得出一些有建设意义的结论,从而为我国上市公司利润操纵行为的有效遏制提供一些借鉴。本文以利润操纵与盈余管理之间的辨析开始,明确了本文所研究的利润操纵是指通过违规违法的手段弄虚作假而人为造成利润的增加或减少的公司行为。上市公司利润操纵产生的原因众多,本文将其分为造成上市公司利润操纵行为的必然性与偶然性两个方面,重点从上市条件、会计准则、会计原则、会计准则制定机构、会计监管等方面存在的局限性进行研究。通过对新会计准则具体项目的研究,本文得出结论:新会计准则的实施将使一些传统的利润操纵手段失效,同时又为上市公司利润操纵提供了新的利润操纵空间。在以上研究的基础上,本文提出遏制上市公司利润操纵的预防措施及一些建议,并通过对本文的研究进行了一些相关的思考,随着我国会计准则的国际趋同,上市公司利润操纵只能有效遏制而无法根除。

论文目录

• 论文提要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 选题和研究动因
• 1.2 文献综述
• 1.3 本文的研究内容
• 2 上市公司利润操纵有关理论问题研究
• 2.1 利润操纵概述
• 2.1.1 利润操纵的概念及主要操纵手段
• 2.1.2 利润操纵与盈余管理之间的关系辨析
• 2.1.3 上市公司利润操纵的危害
• 2.2 上市公司利润操纵产生的原因分析
• 2.2.1 上市公司利润操纵存在的必然性分析
• 2.2.1.1 上市资格及新股发行价格的确定
• 2.2.1.2 配股资格
• 2.2.1.3 特别处理及终止上市
• 2.2.2 上市公司利润操纵存在的可能性分析
• 2.2.2.1 会计准则内容的局限性
• 2.2.2.2 会计准则本身及会计准则制定机构的局限性
• 2.2.2.3 上市公司管理人员利益驱动
• 2.2.2.4 我国会计监管体系存在的问题
• 2.2.2.5 公司治理结构的缺陷
• 3 新会计准则对上市公司利润操纵的影响
• 3.1 传统利润操纵手段
• 3.1.1 利用关联方交易进行舞弊
• 3.1.1.1 利用关联购销业务操纵利润
• 3.1.1.2 关联交易非关联化避开暂行规定的约束操纵利润
• 3.1.1.3 通过转嫁费用的形式调节当期利润
• 3.1.2 利用会计政策的选择和会计估计的变更进行舞弊
• 3.1.2.1 变更存货计价方法操纵利润
• 3.1.2.2 利用资产减值准备粉饰利润
• 3.1.3 利用债务重组、非货币性资产交换调节利润
• 3.1.4 通过“挂账”进行利润操纵
• 3.1.5 通过地方政府补助进行利润操纵
• 3.2 新会计准则对利润操纵的有效控制
• 3.2.1 新修订的准则控制利润操纵的有效性分析
• 3.2.1.1 对关联方关系及交易的披露要求增多
• 3.2.1.2 取消存货中后进先出法的计价方法
• 3.2.1.3 重新引入公允价值计量债务重组和非货币性资产交换
• 3.2.1.4 重新规范长期股权投资的会计核算
• 3.2.2 新制定的准则控制利润操纵的有效性分析
• 3.2.2.1 合并准则对利润操纵的有效控制
• 3.2.2.2 资产减值准则对利润操纵的有效控制
• 3.2.2.3 特殊行业的规范会计处理对利润操纵的有效控制
• 3.2.2.4 特殊业务的规范会计处理对利润操纵的有效控制
• 3.3 新会计准则引发新的利润操纵空间
• 3.3.1 公允价值的全面引入
• 3.3.2 债务重组与非货币性交易准则
• 3.3.3 无形资产研发费用资本化与无形资产摊销
• 3.3.4 借款费用资本化范围扩大
• 3.3.5 固定资产折旧政策和估计变更
• 3.3.6 投资性房地产
• 4 利润操纵的防范措施及相关建议
• 4.1 上市公司利润操纵的具体防范措施
• 4.1.1 关注审计报告和管理当局的说明
• 4.1.2 关注会计政策和会计估计变更
• 4.1.3 关注合并会计报表合并范围的变动
• 4.1.4 关注关联交易
• 4.1.5 关注盈利与股利分配的对比
• 4.2 防范我国上市公司利润操纵行为的建议
• 4.2.1 加快会计准则建设
• 4.2.1.1 加快制定特殊事项的会计准则
• 4.2.1.2 健全对会计准则的解释机制
• 4.2.1.3 会计准则制定以规则为基础还是以原则为基础的权衡
• 4.2.1.4 贯彻实质重于形式的原则，提高会计信息的可靠性
• 4.2.2 加强外部监管
• 4.2.3 规范政府行为
• 4.2.4 完善公司治理结构
• 5 结论
• 5.1 会计准则国际趋同与上市公司利润操纵
• 5.2 不可能消灭利润操纵，只能最大限度遏制
• 后记
• 参考文献
• 致谢
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要